Факторный анализ материальных затрат оао "Вяземский хлебокомбинат"

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем.

Рост потребности ОАО "Вяземский хлебокомбинат" в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением большего количества материалов) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может и снизиться за счет увеличения объема производства. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Материальные затраты занимают основную долю в себестоимости продукции. Рациональное использование материальных ресурсов, снижая себестоимость продукции, является фактором роста рентабельности.

Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

Экономное использование материальных ресурсов приводит к повышению экономических показателей, характеризующих эффективность производства.

На величину материальных затрат оказывают влияние четыре группы факторов. Проведем анализ влияния факторов на величину материальных затрат по следующей формуле:

МЗ = VВП_общ * У_gi * PC_i * Цс, (3.2),

где МЗ - материальные затраты; VВП_общ - выпуск продукции в натуральном выражении; У_{gi -} структура произведенной продукции; PC_i - расход сырья на тонну выпушенного продукции; Ц_с - цена сырья.

Таблица 6. Показатели, характеризующие изменение материальных затрат за 2005-2006 годы на ОАО "Вяземский хлебокомбинат"

Вид продукции	Выпуск продукции, тонн	Удельный вес	Расход сырья на тонну выпущенной продукции, тонн								Цена сырья, тыс. руб. за тонну
			мука высший сорт	мука I сорт	Мука ржаная	Дрожжи	Сахар	Масло	Соль	мука выс. сорт		мука I сорта	Мука ржаная	Дрожжи	Сахар	Масло	Соль
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11		12	13	14	15	16	17
2005 год
Хлеб	326	0,689	-	0,357	0,357	0,007	-	0,013	0,004	-		7,2	6,4	12	-	22	10
Батон	147	0,311	0,738	-	-	0,007	0,037	0,014	0,004	7,5		-	-	12	17	22	10
Итого:	473	100								-		-	-	-	-	-	-
2006 год
Хлеб	527	0,731	-	0,357	0,357	0,007	-	0,012	0,004	-		8,5	6,7	15	-	28	10
Батон	194	0,269	0,738	-	-	0,007	0,037	0,013	0,004	9		-	-	15	18	28	10
ИТОГО:	721	100								-		-	-	-	-	--	-

Подставляя значения таблицы 3.4.1 в формулу (3.2), получим следующие данные:

МЗ₂₀₀₅=S (VВП _общ2005* У_gi2005* РC_i12005* Ц_ci2005) = 10764 тыс. руб.

МЗ_усл.1=S (VВП _общ2006*У_gi2005* Рc_i2005* Ц_c2005) = 28978 тыс. руб.

МЗ_усл.2=S (VВП _общ2006* У_gi2006* РС_i2005* Ц_c2005) =28078 тыс. руб.

МЗ_усл.3= S (VВП _общ2006* У_gi2006* РС_i2006*Ц_ic2005) = 28129 тыс. руб.

МЗ₂₀₀₀=S (VВП _общ2006* У_gi2006* РС_i2006*Ц_ci2006) = 36952 тыс. руб.

Объединим полученные значения в общую таблицу 3.4.2.

Таблица 7. Факторный анализ материальных затрат ОАО “Вяземский хлебокомбинат" за 2005-2006 годы

Материальные затраты, тыс. руб.					Отклонения в абсолютном выражении, тыс. руб.
2005г	усл.1	усл.2	усл.3	2006 г.		в том числе за счет изменений
(VВП общ05* Уgi05* РCi05* Цci05)	(VВП общ06*Уgi05* Рci05* Цci05)	(VВП общ06* Уgi06* РСi05* Цci05)	(VВП общ06 * Уgi06* РСi06*Цic05)	(VВП общ06* Уgi06* РСi06* Цci06)	Общее	объема выпуска продукции	структуры продукции	расхода сырья на тонну продукции	цен на сырье
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
10764	28978	28078	28219	38952	28188	18214	-900	141	10733

Из таблицы 3.4.2 видно, что материальные затраты увеличились в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 28188 тысячи рублей в результате увеличения выпуска хлеба и батонов на 248 тонны.

Материальные затраты в 2006 году увеличились на 18214 тысячи рублей за счет изменения объема выпуска продукции. За счет изменения структуры продукции материальные затраты уменьшились на 900 тысяч рублей.

При изменении расхода сырья на тонну продукции материальные затраты увеличились на 141 тысячу рублей.

При повышении цен на сырье в 2006 году материальные затраты увеличились на 10733 тысячи рублей.