Відмінності між плануванням податкових платежів і податковим плануванням

Ознака	Характеристика
	Планування податкових платежів	Податкове планування
Мета	Обчислення сум окремих податків і загальної суми податкових платежів на плановий період	Оптимізація (мінімізація) сум окремих податків і загальної суми податкових платежів у плановому періоді
Варіантність планування	Одно варіантне	Багатоваріантне
Використання податкових пільг	Розглядаються податкові пільги, які можливі для конкретного виду діяльності	Розглядаються усі можливі податкові пільги, передбачені законодавством
Результат планування	Сума податків, що підлягають сплаті до бюджету та позабюджетних фондів	Рівень зменшення податкового навантаження на підприємство

2. Принципи податкового планування.

Податкове планування підприємства – це вибір найбільш ефективного варіанту сплати податкових платежів при альтернативних напрямках його господарської діяльності. В окремих випадках ефективне податкове планування може бути критерієм коректування напрямків господарської діяльності підприємства.

Ефективне податкове планування підприємства базується на наступних основних принципах: (схема 17).

Принципи податкового планування підприємства

Законності

Пошук і використання найбільш ефективних господарський рішень, які забезпечують оптимізацію бази оподаткування (оптимальності)

Цілеспрямований вплив на різні елементи бази оподаткування у залежності від груп податків по джерелах їх сплати (цілеспрямованості)

Оперативний облік змін у діючій податковій системі (оперативності)

Взаємодії

Схема 17. Основні принципи податкового планування

1. Принцип законності передбачає суворе дотримання діючого податкового законодавства.

Реалізація цього принципу обумовлює виключення можливостей ухилення від сплати податків, які повинні бути сплачені у відповідності з реальними результатами господарської діяльності. Ні одна з форм ухилення від сплати податків не може бути використана підприємством, яке дбає про свою високу репутацію.

2. Принцип оптимальності передбачає пошук і використання найбільш ефективних господарських рішень, які забезпечують мінімізацію бази оподаткування.

У процесі реалізації загальної стратегії свого економічного розвитку підприємство у своїх тактичних господарських рішеннях повинно широко використовувати можливості мінімізації податкової бази у відповідності з діючою податковою системою, у першу чергу , встановлену систему прямих і непрямих податкових пільг і преференцій (виключних пільг по визначених видах господарських операцій).

3. Принцип цілеспрямованості передбачає цілеспрямований вплив на різні елементи бази оподаткування у залежності від груп податків по джерелах їх сплати. Це визначає необхідність диференційованого підходу до управління сплатою податків за рахунок ціни продукції, собівартості і прибутку підприємства.

4. Принцип оперативності передбачає оперативний облік змін у діючій податковій системі.

Розроблена підприємством податкова стратегія не є незмінною і повинна оперативно коректуватись із врахуванням всіх змін у діючій системі оподаткування (поява нових видів податків і зборів, обов’язкових платежів; зміна ставок оподаткування; надання підприємствам нових податкових пільг і т. д.). У цьому випаду повинна коректуватись не тільки податкова стратегія, але і види господарських операцій, а в окремих випадках і напрямки господарської діяльності підприємства.

5. Принцип взаємодії передбачає, що здійснення податкового планування потребує високої кваліфікації виконавців і участі не тільки спеціалістів з податкового менеджменту, але і спеціалістів з різних служб підприємства – планової, фінансової, бухгалтерської, юридичної, маркетингової і т. д.