2. Фактори які впливають на ефективність корпоративного податкового менеджменту.

Організація корпоративного податкового менеджменту ускладнюється рядом несприятливих факторів, до яких можна віднести:

1. Нестабільність податкового законодавства, часте коректування нормативно-правової бази.

2. Вільне трактування податкових законів у підзаконних актах, що нерідко призводить до зміни суті законів, велика кількість нормативних актів, які; не пройшли реєстрації у Міністерстві юстиції України і не мають законної юридичної сили, але обов'язкові, до застосування з точки зору податкових органів.

3. Відсутність чіткої системи забезпечення податкоплатника необхідною інформацією про зміни у податковому законодавстві, а також поясненнями по окремих питаннях сплати податків, які у вигляді листів податкових і фінансових органів часто обертаються тільки всередині податкових органів.

4. Неточність формулювань, законодавчо-нормативних актів, внаслідок чого на практиці відбувається їх двояке тлумачення.

5. Відсутність координації між окремими законами про податки, а також між податковими законам і законами, які регулюють окремі види діяльності.

6. Відсутність (або недостатня кількість) спеціалістів з питань оподаткування та недосконала організаційно-управлінська структура підприємства.

Питання для самоперевірки.

1. Визначте основну мету корпоративного податкового менеджменту.

2. Виділіть об’єкти корпоративного податкового менеджменту.

3. Перерахуйте суб’єкти корпоративного податкового менеджменту.

4. Охарактеризуйте основні елементи корпоративного податкового менеджменту.

5. Чим викликана необхідність існування корпоративного податкового менеджменту?

6. У чому полягають результати корпоративного податкового менеджменту?

7. Що складає інформаційну базу корпоративного податкового менеджменту?

8. Що передбачає функціонування корпоративного податкового менеджменту?

9. Охарактеризуйте внутрішні і зовнішні взаємозв’язки корпоративного податкового менеджменту.

10. Охарактеризуйте фактори, які впливають на ефективність корпоративного податкового менеджменту.

Тема 6: податкове планування у системі корпоративного податкового менеджменту

1. Зміст категорії “податкове планування”.

2. Принципи податкового планування.

3. Етапи податкового планування.

1. Зміст категорії “податкове планування”.

По мірі зростання якісних і кількісних параметрів бізнесу він стає все більш складним організмом, який потребує досконалих форм управління фінансовими і податковими відносинами для обробки потоку інформації. Корпоративний податковий менеджмент якраз і сприяє збільшенню прибутковості бізнесу, оптимізації податкових зобов’язань. Пошук шляхів оптимізації податкових платежів є одним із напрямків податкового планування, який здійснюється в інтересах бізнесу.

Серед економістів-теоретиків та фахівців у сфері обліку, планування, фінансів та податків існує два концептуальні підходи щодо суті податкового планування.

Згідно з першим, податкове планування визначається як важливий етап здійснення політики управління прибутком підприємства, спрямований на визначення сум його податкових платежів у прийдешньому періоді і розробку графіка їхньої сплати (податкового платіжного календаря).

Планування податкових платежів є одноваріантним і безальтернативним, тому що види податків для тих чи інших видів підприємницької діяльності, а також граничні терміни їх сплати визначені законодавчо. Алгоритм такого планування зображено на схемі 15.

На відміну від планування податкових платежів, податкове планування передбачає можливість вибору між альтернативними рішеннями щодо використання тих чи інших схем оподаткування. Такі рішення можуть прийматись як на етапі створення підприємства, так і у процесі його діяльності.

Альтернативність податкового планування може бути зумовлена врахуванням таких можливостей:

реєстрації та діяльності підприємств у вільних економічних зонах в Україні та в офшорних зонах в інших країнах світу;

використання спрощених систем оподаткування (єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва, фіксований сільськогосподарський податок);

реєстрації у формі юридичної особи чи суб’єкта підприємництва без створення юридичної особи;

зміни напрямів діяльності, структури виробництва, видів продукції (робіт, послуг), які виробляються, виконуються, надаються підприємством;

вибору оптимальної стратегії і тактики під час укладання господарських договорів (угод, контрактів);

вибору форми оплати праці найманих працівників;

вибору сприятливої облікової оптимізації зовнішньоекономічної діяльності, зокрема через давальницьку сировину, тощо.

Алгоритм податкового планування зображено на схемі .

Суть податкового планування полягає у виборі оптимальних варіантів фінансово-господарської діяльності підприємства з метою досягнення мінімального рівня податкових зобов’язань, що виникають; забезпечення оптимізації податків та збільшення прибутковості.

Другий концептуальний підхід щодо суті податкового планування якраз і полягає в тому, що воно є основою формування податкової політики підприємства і передбачає вибір між різними варіантами здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства і розміщення його активів із метою досягнення найнижчого рівня податкових зобов’язань, що виникають при цьому. В основі податкового планування лежить максимальне використання усіх передбачених законом пільг. Цієї концепції, яка полягає в оптимізації податкового навантаження через використання податкових лазівок, дотримуються більшість економістів.

Так під податковим плануванням розуміється цілеспрямована діяльність організації, яка орієнтована на максимальне використання всіх нюансів існуючого податкового законодавства з метою зменшення податкових платежів у бюджет. Ця діяльність податкоплатника направлена не на порушення податкового законодавства, а тільки на законне використання всіх існуючих пільг і особливостей податкового права на свою користь.

В аріанти альтернативних рішень щодо оподаткування діяльності підприємств
1		2		. . .		N

ні

Податкове планування означає сукупність планових дій, об’єднаних у єдину систему і спрямованих на максимальне врахування можливостей оптимізації податкових платежів у рамках загального стратегічного планування підприємства. Метою податкового планування на підприємствах є вибір такого шляху, при якому можливим є накопичення грошових ресурсів, які вивільняються у ході такого планування.

Вважається, що за другого концептуального підходу мова йде справді про податкове планування (у західній термінології “tax planning”), тоді як за першого – тільки про планування податкових платежів. Основні відмінності між цими поняттями наведено у таблиці.

Таблиця 2.