33.Сущность, плательщики и объект налогообложения налогом на имущество организаций.

Налог на имущество относиться к прямым налогам и взимается с владельца имущества. Сущность налога в изъятии части предполагаемого среднего дохода получаемого от использования этого имущества

Налог на имущество выполняет следующие функции:

1. Стимулирует эффективное использование активов предприятия

2. Освобождает от излишнего ненужного имущества

3. Стимулирует инвестиционную активность

4. является источником дохода бюджета (около 3% налоговых доходов)

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов РФ, которые устанавливают налоговую ставку, порядок и сроки уплаты, форму отчетности и льготы.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, FIFA и дочерние организации FIFA, национальные футбольные ассоциации, Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018".

Объектом налогообложения признается:

- для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество ,учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

- для иностранных организаций, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

- для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки, водные объекты и иные объекты природопользования

2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти

3. объекты, признаваемые объектами культурного наследия народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

4. ядерные установки, используемые для научных целей,

5. ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6. космические объекты;

7. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

34.Налоговая база, налоговая ставка, порядок определения суммы авансовых платежей и суммы налога на имущество организаций.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения: НБ=(С01.01+С01.02+С01.03+…+С01.12+С31.12)/13. НБ определяется: отдельно в отношении имущества подлежащего налогообложению по месту нахождения организации; имущество обособленного подразделения имеющего свой баланс; каждый объект недвижимого имущества находящийся вне места нахождения организации или подразделения имеющего свой баланс; имущество облагаемого по разным учетным ставкам.

Налоговая ставка: устанавливается законом соответствующего субъекта РФ в пределах 2,2%.Налоговая ставка 0,1% в РТ устанавливается:1.вновь созданное или приобретенное организацией для осуществления инвестиционной деятельности.2.организации производящие с\х продукцию, если доход от реализации такой продукции составляет не более 70 % общей суммы дохода.3. организации производящие олефины и производящие на их основе моторные масла, если доход от их реализации не более 70% всех доходов. 4.технопарки,ИТЦ, созданные в соответствии с решением правительств РФ и РТ.5. организации в отношении объектов социально культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, здравоохранения, соцобеспечения и спорта. 6.производители грузовых т\с. Налоговая ставка 1,1% действует для организации:1. осуществляющих переработку,хранения с\х продукции.2. научно-исследовательские конструкторские учреждения.3. опятно-экспериментальные п\п.4.имущество,находящиеся на балансе лизигодателей,созданных с участием изготовителей автотранспорта,автотракторов и спецтехники в отношении переданной в лизинг техники,только если от перечисленных видов деятельности доход составляет не более 70%.

Сумма налога исчисляется по итогам календарного периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. НнИ=0,022*НБгод. Сумма налога подлежащего к уплате в бюджет по итогам года определяется как разница м\у исчисленной суммы налога минус сумма авансовых платежей. НнИуплач= НнИисчил-АП. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. АП=1/4*0,022*НБотч.год. Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и АП по месту постановки на учет этих представительств,прочие иностранные организации уплачивают налог и Ап по месту нахождения объекта недвижимого имущества.