Форма №3-н «Отчет о движении денежных средств (непрямой метод) »

В отчете о движении денежных средств, составленному по косвенному методу, движение денежных средств в результате операционной деятельности определяется путем корректировки прибыли (убытка) от обычной деятельности до налогообложения.

Статья 3500 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения» - отражается прибыль или убыток до налогообложения за отчетный период, приведенный в отчете о финансовых результатах.

Статья 3505 « Амортизация необоротных активов» - отражается начисленная в течение отчетного периода амортизация на необоротные активы.

Статья 3510 «Увеличение (уменьшение) обеспечений» - отражается изменение (в графе «Поступления» - увеличение, в графе «Расход» - уменьшение) в составе обеспечений предстоящих расходов и платежей, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью.

Статья 3515 «Убыток (прибыль) от нереализованных курсовых разниц» - в графе «Поступления» отражаются убытки, в графе «Расход» - прибыли от курсовых разниц в результате перерасчета денежных средств и их эквиваленты в иностранной валюте.

Статья 3520 « Убыток (прибыль) от неоперационной деятельности и других неденежных операций» - в графе «Поступления» отражаются убытки, в графе «Расход» - прибыль от владения финансовыми инвестициями (дивиденды, проценты и т.п.) и их реализации, а также от продажи инвестиционной недвижимости, необоротных активов, предназначенных для продажи, и групп выбытия, других долгосрочных активов, от обмена оборотных активов на необоротные активы и финансовые инвестиции, от неоперационных курсовых разниц, прочие прибыли и убытки от инвестиционной и финансовой деятельности (без учета расходов на уплату процентов, если они раскрываются в отчете в отдельной статье).

В расчет принимается общая сумма по статье.

Дополнительные статьи 3521 - 3540

Прибуток (збиток) від участі в капіталі	3521
Зміна вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю, та дохід (витрати) від первісного визнання	3522
Збиток (прибуток) від реалізації необоротних активів, утримуваних для продажу та груп вибуття	3523
Збиток (прибуток) від реалізації фінансових інвестицій	3524
Зменшення (відновлення) корисності необоротних активів	3526
Фінансові витрати	3540

Статья 3550 «Уменьшение (увеличение) оборотных активов» - в графе «Поступления» отражается уменьшение, в графе «Расход» - увеличение статей оборотных активов, кроме статей «Денежные средства и их эквиваленты» и «Текущие финансовые инвестиции».

В расчет принимается общая сумма по статье

Дополнительные статьи 3551 - 3557

Збільшення (зменшення) запасів	3551
Збільшення (зменшення) поточних біологічних активів	3552
Збільшення (зменшення) дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги	3553
Зменшення (збільшення) іншої поточної дебіторської заборгованості	3554
Зменшення (збільшення) витрат майбутніх періодів	3556
Зменшення (збільшення) інших оборотних активів	3557

Статья 3560 «Увеличение (уменьшение) текущих обязательств» - в графе «Поступления» отражается увеличение, в графе «Расход» - уменьшение в статьях Раздела Баланса «Текущие обязательства» (кроме статей 1600 «Краткосрочные кредиты банков», статьи 1610 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам», дополнительной статьи 1640 «Текущие обязательства по расчетам с участниками», статьи 1660 «Текущие обеспечения»), т.е.

Дополнительные статьи 3561 - 3567

Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги	3561
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом	3562
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками зі страхування	3563
Збільшення (зменшення) поточної кредиторської заборгованості за розрахунками з оплати праці	3564
Збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів	3566
Збільшення (зменшення) інших поточних зобов’язань	3567

Статья 3570 «Денежные средства от операционной деятельности» - отражается разница между суммами поступлений и расходов после корректировки налога (убытка) от обычной деятельности до налогообложения.

Статья 3580 «Уплаченный налог на прибыль» - отражается использование денежных средств для уплаты налога на прибыль при условии, что они конкретно не отождествляются с финансовой и инвестиционной деятельностью

Дополнительная статья 3585

Сплачені відсотки

3585

Статья 3195 «Чистое движение денежных средств от операционной деятельности» - отражает результат движения денежных средств от операционной деятельности.

РАЗДЕЛ ІІ «Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности» - определяется на основе анализа изменения в статьях раздела Баланса «Необоротные активы», и статье «Текущие финансовые инвестиции».

Статья 3200 «Поступления от реализации финансовых инвестиций» - отражаються суммы денежных поступлений от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей в капитале других предприятий.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Статья 3205 «Поступления от реализации необоротних активов» - ображаются поступления денежных средств от продажи инвестиционной недвижимости, необоротних активов, предназначенных для продажи, и группы выбытия , а также прочих долгосрочных необоротних активов (кроме финансовых инвестиций)

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Статья 3215 «Поступления от полученных процентов» - ображаються поступлення денежных средств в виде процентов за займы, предоставленные другим сторонам (иные, нежели займы, осуществленные финансовым учреждением) по финансовым инвестициям в долговые ценные бумаги, за использование переданных в финансовую аренду необоротных активов.

Статья 3220 «Поступления от полученных дивидендов» - отражаются суммы денежных поступлений в виде дивидендов от владения акциями или долями в капитале других предприятий (кроме выплат по таким инструментам, которые признаются в качестве эквивалентов денежных средств.

Статья 3225 «Поступления от деривативов» - отражаются поступления денежных средств, в частности от фьючерсных, форвардных и «своп» контрактов, а также опционов (за исключением тех контрактов, которые заключаются для основной деятельности предприятия).

Дополнтельные статьи 3230 - 3235

Надходження від погашення позик (от возврата авансов и займов)	3230
Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці (от продажи дочерних предп. и др. хоз. единиц )	3235

Статья 3250 «Прочие поступления» - отражаются поступления, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела Отчета о движении денежных средств.

Статья 3255«Расходы на приобретение финансовых инвестиций» - отражаются выплаты денежных средств для приобретения акций и других долговых обязательств других предприятий, а также долей участия в совместных предприятиях (иные, нежели выплаты по таким инструментам, которые признаются в качестве эквивалентов денежных средств).

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Статья 3260 «Расходы на приобретение необоротных активов» - отражаются выплаты денежных средств для приобретения (создания) основных средств, нематериальных активов и прочих необоротных активов (кроме финансовых инвестиций). В этой статье также отражаются суммы уплаченных процентов, если они включены в стоимость строительства (создания, выращивания и т. д.) необоротных активов.

Статья 3270 «Выплаты по деривативам» - отражаются выплаты денежных средств по деривативам. В частности фьючерсным, форвардным контрактам, контрактам «своп» и опционам (за исключением случаев, если такие контракты заключаются для операционной деятельности предприятия или выплаты классифицируются как финансовая деятельность).

Дополнительные строки 3275 - 3280

Витрачання на надання позик (предоставление авансов и займов)	3275
Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці (выплаты на приобретение дочерних предп.)	3280

Статья 3290 «Прочие платежи» - отражаются прочие платежи, для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела Отчета о движении денежных средств.

_____________________________________________________________________________________________________________________________

Статья 3295 «Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности» - отражает результат от инвестиционной деятельности

3295 = сумма строк от 3200 до 3250 (колонка 3) – сумма строк от 3255 до 3290 (колонка 4)

РАЗДЕЛ ІІІ

«Движение денежных средств в результате финансовой деятельности» - определяется на основе изменений в статьях Баланса по разделу «Собственный капитал» и статьях, связанных с финансовой деятельностью: «Долгосрочные обязательства и обеспечения», «Текущие обязательства и обеспечения».

Статья 3300 «Поступления от собственного капитала» - отражаются поступлення денежных средств от размещения акций и других операций, которые приводят к увеличению собственного капитала.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Статья 3305 «Полученные займы» - ображаются поступления денежных средств в результате образования долгосрочных обязательств (займов, векселей, облигаций, а также других видов краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной и инвестиционной деятельностью)

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дополнительная статья 3310

Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві (продажа доли, которая не привела к утрате контроля )

3310

Статья 3340 «Прочие поступления» - отражаются прочие поступления денежных средств для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела Отчета о движении денежных средств.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Статья 3345 «Расходы на выкуп собственных акций» - отражаются выплаты денежных средств для приобретения собственных акций.

Статья 3350 «Расходы на погашение займов» - отражаются выплаты денежных средств для погашения полученных займов

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Статья 3355 «Расходы на уплату дивидендов» - отражаются суммы дивидендов, уплаченные денежными средствами

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дополнительные статьи 3360 - 3375

Витрачання на сплату відсотків (за пользование заемным капиталом)	3360
Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди	3365
Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві (на приобретение дополнительной доли)	3370
Витрачання на виплати неконтрольованим часткам у дочірніх підприємствах	3375

Статья 3390 «Прочие платежи» - отражаются платежи для отражения которых по признакам существенности нельзя было выделить отдельную статью или которые не включены в предыдущие статьи этого раздела Отчета о движении денежных средств.

____________________________________________________________________________________________________________________________

Статья 3395 «Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности» - отражается результат движения денежных средств от финансовой деятельности.

3395 = сумма строк от 3300 до 3340 (колонка 3) – сумма строк от 3345 до 3390 (колонка 4)

Статья 3400 «Чистое движение денежных средств за отчетный период» - отражается сумма разниц между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в статьях: «Чистое движение денежных средств от операционной деятельности», «Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности» и «Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности»

3400 = сумма строк 3195, 3295 и 3395 или

Статья 3405 «Остаток денежных средств на начало года» - отражается остаток денежных средств на начало года, приведенный в Балансе

__________________________________________________________________________________________________________________________

Статья 3410 «Влияние изменений валютных курсов на остаток денежных средств» - отражается сумма увеличения или уменьшения (приводится в скобках в форме №3) остатка денежных средств в результате пересчета иностранной валюты при изменении валютных курсов в течение отчетного периода.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Статья 3415 «Остаток денежных средств на конец года» - приводится разница между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в статьях: «Остаток денежных средств на начало года», «Чистое движение денежных средств за отчетный период» и «Влияние изменений валютных курсов на остаток денежных средств». Рассчитанный таким образом показатель должен быть равен приведенному в Балансе остатку денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

20