3.2 Введение платной услуги по подготовке детей к школе

Следует отметить, что поступление родительской платы ежегодно не достигает плановых .

Плановое количество дето- дней в МБДОУ «Детский сад Березка» составляло:

2011 год-46225 (215*215)

2012 год-53750 (250*215)

Фактическое количество дето - дней в МБДОУ «Детский сад Березка» приведено в таблице при сравнении этих показателей можно сделать вывод, что ежегодно ребенок посещает детский сад меньше дней, чем планируется (табл. 3.3).

Таблица 3.3-Выполнение показателей по внебюджетной деятельности

Год	Дето-дни		Выполнение, %	Стоимость 1 дето-дня, руб.	Родительская плата, тыс.руб.		Выполнение, %
	План	Факт			план	факт
2012	46225	32158	62,8	118,8	5491,5	1953,7	35,6
2013	53750	37193	79,4	99	5321,2	3336,8	62,7

Не смотря на то, что стоимость одного дето-дня снизилась, родительская плата за содержание ребенка в месяц возросла и составила 757,2 тыс.руб. в 2012 г. и 1293 руб. в 2013 г.

В 2012 г. родительской платы недопоступило на 64,4%, в 2013 г. на 37,3%. Это происходит по причине невыполнения плановых дето-дней.

Как видно из расчетов, родительская плата за один день содержания ребенка в детском дошкольном учреждении за три года возросла. Динамика родительской платы за месяц пребывания ребенка в детском дошкольном учреждении представлен на рисунке 3.1:

Рисунок 3.1 - Динамика родительской платы 2012-2013 г.г.

Следует, что план по расходам за счет платных услуг не выполнялся по причине недопоступления доходов. В 2013 году несколько улучшилось выполнение плана по расходам за счет платных услуг, так как улучшилась посещаемость детей.

На данном факте сказалось то, что часть родительской платы за содержание ребенка в детском саду компенсируется родителям.

Как было выявлено в ходе анализа, учреждение имеет только одну платную услугу родительскую плату за содержание детей в детском дошкольном учреждении, оно не заинтересовано в получении дополнительных доходов. Частично, это мотивируется сложностью расчетов предоставления дополнительных услуг.

Поэтому следующим мероприятием станет планирование предоставления дополнительной услуги по дополнительным занятиям по подготовке к школе.

Пследующей части приведем расчет эффективности данной услуги. Детский сад может использовать данный расчет для расчета себестоимости и эффективности других услуг.

Произведем расчет эффективности расходов от внедрения платной услуги по дополнительным занятиям по подготовке к школе.

Услуга оказывается двум группам детей в количестве 12 человек в течение 6 месяцев.

Для начала рассчитаем калькуляцию стоимости данной услуги.

Для полного и корректного формирования цены платной дополнительной образовательной услуги все расходы распределяются на прямые и косвенные.

Прямые расходы – расходы, непосредственно связанные с услугой и потребляемые в процессе ее оказания:

- расходы на оплату труда основного персонала (педагогического), непосредственно участвующего в процессе оказания услуг;

-начисления на выплаты по оплате труда основного персонала;

- прямые материальные затраты (расходы на приобретение инвентаря, учебно-наглядных пособий, методических материалов и других расходных материалов, используемых непосредственно в процессе оказания платной дополнительной образовательной услуги);

- амортизация оборудования, приобретенного за счет предпринимательской деятельности и используемого непосредственно в процессе образования.

Косвенные расходы - расходы, необходимые для обеспечения деятельности учреждения, но непосредственно не относящиеся к процессу оказания платной дополнительной образовательной услуги:

- расходы на оплату труда общеучрежденческого персонала (административно-хозяйственного, учебно-вспомогательного, младшего обслуживающего персонала);

- начисления на выплаты по оплате труда общеучрежденческого персонала;

- материальные затраты (затраты на горюче-смазочные материалы, услуги связи, расходы на приобретение канцелярских товаров, моющих средств);

В состав затрат, относимых на себестоимость услуги не включаются:

- - расходы на капитальный ремонт и новое строительство;

-суммы пеней, штрафов и других санкций за нарушение договорных обязательств.

Дошкольное образовательное учреждение устанавливает следующие нормативы по позициям затрат:

а) нормативы ставок почасовой оплаты труда работников, непосредственно оказывающих платную дополнительную образовательную услугу;

б) норматив оплаты труда управленческого и обслуживающего персонала в размере не более 30% от суммы оплаты труда основного персонала;

в) норматив прямых материальных расходов на:

- канцелярские товары из расчета 100 руб. на 1 ребенка при курсе посещения 15 часов;

- учебно-наглядные и методические материалы из расчета 150 руб. на 1 слушателя при курсе посещения 15 часов;

г) норматив хозяйственных расходов в размере 30% от прямых материальных расходов, но не более 500 рублей;

д) норматив рентабельности в размере 20% от себестоимости платной дополнительной образовательной услуги;

е) наполняемость групп – 12 человек;

Цена единицы платной дополнительной образовательной услуги для ребнка определяется по формуле:

Цу = (Сб + Р) : Ку………………………(1)

где

Цу – цена единицы платной дополнительной образовательной услуги для 1 ребенка;

Сб – себестоимость платной дополнительной образовательной услуги;

Р – рентабельность;

Ку – количество детей.

Расчет себестоимости платной дополнительной образовательной услуги определяется по формуле:

Сб = Пря + Кос , …………………………………..(2)

где

Пря – прямые расходы (руб.);

Кос – косвенные расходы (руб.).

Рассчитаем коммунальные услуги в себестоимости платной услуги (табл. 22)

Таблица 3.4-Расчет себестоимости по коммунальным услугам

Расчет коммунальных услуг	Сумма в месяц	На общую площадь здания	На помещение 242,5 кв. м.	Количество детей	На 1 ребенка
1	2	3=гр.2/5018,5	4=гр.3*242,5	5	6=гр.4/гр.5
Водоснабжение и водоотведение	3000	0,60	144,96	12	12,08
Тепловая энергия	5800	1,16	280,26	12	23,36
Электроэнергия	15000	2,99	724,82	12	60,40
Итого	23800	4,74			95,84
Амортизационные отчисления	24780	4,94	1197,4	48	24,95

Расчет стоимости платной дополнительной образовательной услуги в части оплаты коммунальных услуг определяется исходя из фактических объемов потребления топливно-энергетических ресурсов, определенных расчетным путем по фактическим объёмам потребления услуг в натуральном выражении по действующим нормам расхода и тарифам на момент планирования стоимости коммунальных услуг.

Расчет стоимости платной дополнительной образовательной услуги в части возмещения затрат на амортизацию зданий и сооружений осуществляется исходя из размеров амортизации зданий и сооружений в расчете на 1 кв.м. площади учреждения пропорционально занимаемой площади и времени оказания платной дополнительной образовательной услуги. Расходы на заработную плату представлены в табл.3.5

Таблица 3.5-Расходы на заработную плату педагогического персонала

Персонал	Кол-во детей	Кол-во месяцев	Кол-во занятий в месяц	Стоимость 1 часа	Итого з.п.	Стоимость на 1 ребенка
1	2	3	4	5	6=гр.4*гр.5	7=Гр.6/гр.2
Педагогический	12	6	75	200	15000	1250
АУП	12	6	75	46,7	3500	291
УВП	12	6	75	33,33	2500	208
Заработная плата итого						1749
Начисления на зп.(30,2%)						528,2

Расходы на оплату труда рассчитываются на основании договоров между руководителем дошкольного учреждения и работником , занятым в предоставлении платной дополнительной образовательной услуги.

Прямые расходы -на оплату труда педагогического персонала рассчитываются по формуле:

ЗПп = Ст час х К час, ………………………………(3)

где

ЗПп – заработная плата педагогического персонала;

СТ час - заработная плата педагогического персонала в час( на условиях договора);

К час – количество часов оказания платной услуги.

Косвенные расходы - на оплату труда управленческого и обслуживающего персонала, занятого обеспечением платной дополнительной образовательной услуги рассчитываются по формуле :

ЗУО= ТС час х К час, (4)

где

ЗУО- заработная плата управленческого и обслуживающего персонала;

ТС- тарифная ставка управленческого и обслуживающего персонала в час;

Кчас - количество часов для обеспечения платной дополнительной образовательной услуги.

Начисления на выплаты по оплате труда устанавливаются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в процентах от фонда оплаты труда.

Нз = Зт х Н, ……………………………………(5)

где

Нз - начисления на выплаты по оплате труда;

Н – установленный законодательством процент начислений на фонд оплаты труда;

Зт - расходы на оплату труда.

Расходы на развитие материально-технической базы в себестоимости услуги представлены в таблице 3.6

Таблица 3.6-Расходы на развитие материально-технической базы

Показатели	На 1 группу	На 1 ребенка
Приобретение материалов	1000	83,33
Приобретение основных средств	1500	125

Таким образом, расходы на предоставление данной платной услуги сложатся:

25,84+24,95+1749,0+528,2+83,33+125=2536,32 рубля в месяц

Расчет цены платной дополнительной образовательной услуги осуществляется по формуле:

Ц = Сб + Р ,……………………………………….(6)

где

Ц – цена платной дополнительной образовательной услуги;

Сб – себестоимость платной дополнительной образовательной услуги(руб.);

Р – рентабельность (руб.).

Рентабельность возьмем за 20%

Ц=2536,32+507,26=3043,58 руб. в месяц

Рассчитаем доходы от предоставления данной услуги (табл.3.7)

Таблица 3.7- Доходы от предоставления платной услуги

Цена услуги, руб.	Кол-во месяцев	Количество детей	Доходы, тыс. руб.
1	2	3	4=гр.1*гр.2*гр.3
3043,58	6	12	219,1

Рассчитаем эффективность от предоставления услуги на 1 группу (табл.3.8)

Таблица 3.8-Эффективность от предоставления платной услуги на 1 группу

Наименование	В год, тыс. руб.
Доходы	219,1
Расходы,	182,6
в том числе
Коммунальные услуги	1,8
Амортизация оборудования	1,1
Заработная плата и начисления	164,0
Развитие материально-технической базы	15,7
Прибыль	36,5
Налог на прибыль (18%)	6,5
Эффективность	30,0

Таким образом, от оказания платной услуги по подготовке двух групп по 12 человек к школе будет получен экономический эффект в сумме 60 тыс. руб.