24

Тема 6. Налог на прибыль организаций

1. Налогоплательщики. Объект налогообложения. 1

2. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 3

3. Расходы. Группировка расходов 5

4. Налоговая база, налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды 15

5. Порядок исчисления налога и авансовых платежей 17

6. Налоговый учет 20

1. Налогоплательщики. Объект налогообложения.

1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр 2014 года в Сочи.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком:

1) для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

1. К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг).

Доходы определяются на основании первичных документов и документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового учета.

3. Полученные налогоплательщиком доходы в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами в рублях.

Доходы от реализации

1. доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

Внереализационными доходами признаются доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) в виде курсовой разницы при продаже (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ;

3) в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытков;

4) от сдачи имущества в аренду;

5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

6) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе;

8) в виде безвозмездно полученного имущества.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и затрат на производство - по иному имуществу.

9) в виде дохода от участия в простом товариществе;

10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде;

11) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

12) в виде основных средств, безвозмездно полученных атомными станциями для повышения их безопасности;

13) в виде стоимости полученных материалов при демонтаже или ликвидации основных средств;

14) в виде использованных не по целевому назначению имущества, которые получены в рамках благотворительной деятельности, за исключением бюджетных средств.

15) в виде использованных не по целевому назначению радиационно опасными предприятиями средств для формирования резервов по обеспечению безопасности;

16) в виде сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала организации, если сумма уменьшения не возвращена акционерам;

17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

18) в виде кредиторской задолженности, списанной по истечению срока исковой давности;

19) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

20) в виде стоимости излишков имущества, выявленных при инвентаризации;

21) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании.