Ставки налога.

Единый социальный налог начисляется по соответствующим ставкам в зависимости от величины выплаченных доходов и от вида налогоплательщика. Шкалы ставок ЕСН построены по принципу регрессного исчисления и уплаты налога: чем выше сумма налогооблагаемого дохода, тем ниже ставка налога и соответствен­но сумма налога.

Введение регрессивной шкалы преследовало цель избежать тене­вого учета части заработной платы, поскольку с увеличением начис­лений в пользу наемного работника снижается размер отчислений ЕСН.

Налогоплательщики, организации, производящие выплаты фи­зическим лицам, применяют базовую ставку налога 35,6 % при на­логовой базе на каждого работника до 100 000 руб.

Согласно Федеральному закону от 05. 08. 2000 г. № 118-ФЗ до 01. 01. 2002 г. в ст. 241 ч. II НК РФ при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд РФ, превышающей 600 000 руб., применяется ставка в размере 5 %.

По сравнению с 2001 г. в 2003 г. изменилось условие приме­нения регрессивной шкалы ставок ЕСН. Организация вправе на­чать применять регрессивную шкалу ставок ЕСН в отношении выплат (вознаграждений) работнику при условии, что налоговая база данного работника достигла нарастающим итогом величи­ны 10000 руб. При этом накопленная с начала года величина на­логовой базы в среднем на одного работника, деленная на коли­чество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, должна составлять сумму 2500 руб. и более. Введение такого условия применения регрессии нацелено на то, чтобы высокая заработная плата выплачивалась не только руководящему составу организа­ции (банка), но и всем остальным работникам.

В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по нало­гу данными налогоплательщиками накопленная с начала года ве­личина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, делен­ная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 руб., налог уплачивается по макси­мальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчёте величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (вклю­чительно) — выплаты в пользу 30 % работников, имеющих наи­большие по размеру доходы.

При расчёте налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в по­рядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по статистике.

При определении условий, предусмотренных настоящим пунк­том, принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.

Если налогоплательщик осуществляет деятельность менее од­ного налогового периода, но не менее трех месяцев, в целях расче­та величины налоговой базы в среднем на одного работника накопленная за последний квартал величина налоговой базы в среднем на одного работника умножается на четыре.

Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государственные вне­бюджетные фонды обязательного социального страхования, опре­деляется на основании актуарных расчетов по каждому виду социального риска в соответствии с законодательством РФ об обязательном социальном страховании. При этом общая нагрузка на фонд заработной платы не может увеличивать предельную ставку консолидированного тарифа, установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании.