2.3 Анализ и диагностика использования материальных ресурсов

Оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется с помощью обобщающих показателей, к которым относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.

Материалоемкость продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает материальные затраты, приходящиеся на каждый рубль выпущенной продукции.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции определяется по формуле

МЗ

Умз = ---------*100 %,

С

где Умз - удельный вес материальных затрат в себестоимости, %;

МЗ - материальные затраты, тыс. р.;

С - полная себестоимость продукции, тыс. р.

Коэффициент использования материальных ресурсов отражает соблюдение норм расхода материальных ресурсов. В случае, когда данный показатель оказывается больше единицы, это означает перерасход материалов; в обратном случае это свидетельствует об экономии ресурсов в отчетном периоде. Рассчитывается он как отношение

Мзф

Ки = --------,

Мзпл

где Мзф - сумма фактических материальных затрат, тыс. руб.,

Мпл.з - величина материальных затрат, рассчитанная по плановым калькуляциям и фактическому выпуску и ассортименту продукции.

2.4 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и использования фонда заработной платы

Источниками анализа являются данные годового отчета по численности, заработной плате и движению работников, штатное расписание специалистов и служащих, расчеты потребности в основных производственных рабочих, данные табельного учета о движении рабочей силы, материалы бухгалтерского учета о начислении заработной платы.

Анализ обеспеченности предприятия кадрами начинается с анализа состава и структуры работников (табл. 9, 10). Сопоставление плановой и фактической численности работающих проводится в разрезе отдельных категорий работников.

При анализе состава и структуры персонала следует обратить внимание на соотношение между основными и вспомогательными рабочими и тенденцию этого соотношения. Если удельный вес основных рабочих снижается, то это ведет к снижению выработки рабочих.

Для иллюстрации тенденций изменений в структуре персонала предприятия используются секторные диаграммы по предыдущему и отчетному годам.

Движение персонала не планируется, поэтому показатели, характеризующие его, сравниваются с предыдущим годом по данным табл. 11 с последующим анализом причин отклонений.

Таблица 9. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Категории персонала	Предыдущий год	По плану на отчетный год	По отчету	Отклонение от плана
				Излишек	Недостаток
1.Промышленно-производственный персонал, чел., всего, В том числе: -рабочие а) основные б) вспомогательные -специалисты -служащие -ученики -МОП	35 20 6 1 - 4	42 12 4 - - 3	30 13 10 - - 2	- 1 6 - - -	12 - - - - 1
2.Непромышленный персонал, чел.	16	14	12	-	2
Итого	82	75	67	7	15

Вывод: В ходе проведенного анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами было выявлено, что количество работающих на предприятии меньше по сравнению с плановыми показателями на 8 человек. Персонал предприятия состоит из 30 основных рабочих, 13 вспомогательных рабочих, 10 специалистов, 2 человек МОП и 12 человек из непромышленного персонала. Для более эффективного функционирования предприятия и увеличения производственных мощности необходимо увеличить количество работающих на 8 человек, чтобы достигнуть плановых показателей.

Таблица 10. Изменение структуры трудовых ресурсов предприятия

Категории персонала	Структура персонала						Изменение удельного веса (+,-)
	Предыду-щий год		По плану		Факти-чески
							По срав-нению с предыду-щим годом	По срав-нению с планом
	чел.	%	чел.	%	чел.	%	чел.	%
1.Промышленно-производственный персонал, чел., всего, В том числе: -рабочие а) основные б) вспомогательные -специалисты -служащие -ученики -МОП	35 20 6 1 - 4	42,68 24,39 7,31 1,21 - 4,87	42 12 4 - - 3	56 16 5,33 - - 4	30 13 10 - - 2	44,77 19,4 14,92 - - 2,98	-5 -7 4 -1 - -2	-28,57 +8,33 +150 - - -33,33
2.Непромышленный персонал, чел.	16	19,51	14	18,66	12	17,91	-4	-14,28
Итого	82	100	75	100	67	100	-15	-10,66

Вывод: В ходе проведенного анализа изменения структуры трудовых ресурсов предприятия было выявлено, что по сравнению с предыдущим годом на предприятии основных рабочих стало на 5 человек меньше, вспомогательныз рабочих на 7 человек меньше, специалистов увеличилось на 4 человека, полностью отсутствовал служащий персонал и МОП уменьшился на 4 человека. В общем итоге, трудовых ресурсов на предприятии стало на 15 человек меньше, чем в прошлом году, что привело к снижению производственных мощностей и увеличению производственного цикла на предприятии.

Производительность труда является мерой эффективности труда людей в процессе производства.

При проведении анализа производительности труда исследуется ее уровень, изучается ее динамика и оценивается влияние изменения производительности труда на выполнение плана по выпуску продукции.

Для оценки динамики производительности труда используется табл. 12.

С помощью метода цепных подстановок изучается влияние на отклонение фактического выпуска продукции от планового изменения численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки одного рабочего. По результатам расчетов производится подсчет резервов, связанных с улучшением использования трудовых ресурсов, и делаются соответствующие выводы.

Таблица 11. Анализ движения персонала

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения (+,-)
Среднесписочная численность работающих, чел.	8	9	1
Принято на предприятие, чел.	20	24	4
Выбыло с предприятия, чел., всего, В том числе	8	8	0
- на учебу	-	-	-
- в Вооруженные Силы	2	1	-1
- на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законодательством	3	4	1
- по собственному желанию	3	2	-1
- за нарушение трудовой дисциплины	-	1	1
Коэффициенты оборота
- по приему	2,5	2,66	0,16
- по выбытию	1	0,88	-0,12
- коэффициент общего оборота	3,5	3,66	0,16
- коэффициент текучести	0,37	0,33	-0,03

Вывод: В ходе проведенного анализа движения персонала было выявлено, что среднесписочная численность персонала предприятия составила 9 человек, что на 1 человека больше по сравнению с предыдущим годом. В отчетном периоде на предприятие было принято 24 человека, а выбыло 8 человек, в том числе 1 человек ушел в Вооруженные силы; 4 человека ушли на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законодательством; 2 человека уволились по собственному желанию и 1 был уволен за нарушение трудовой дисциплины. Также были рассчитаны основные коэффициенты оборота: коэффициент по приему составил 2,66; коэффициент по выбытию равен 0,88; коэффициент общего оборота и коэффициент текучести составили 3,66 и 0,33 соответственно. По сравнению с предыдущим годом коэффициенты по приему и общего оборота увеличились на 0,16; коэффициенты по выбытию и текучести в свою очередь уменьшились на 0,12 и 0,04 соответственно. Данные результаты показывают снижение текучести кадров на предприятии и увеличение найма нового персонала и оборачиваемости кадров, что положительно сказывается на деятельности предприятия и сокращении его производственного цикла.

Таблица 12. Анализ производительности труда

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год		Выполнение плана, %	Отклонение (+,-)
		По плану	Фактически		от плана		от предыдущего года
					абсолютное	%	абсолютное	%
Товарная продукция, тыс. р.	22000	21087	22000	104,32	913	4,32	0	0
Среднесписочная численность работающих, чел.	8	7	9	128,57	2	28,57	1	12,5
Среднесписочная численность рабочих, чел.	7	6	8	133,33	2	33,33	1	14,28
Среднегодовая выработка одного работающего, р.	2750	3012,42	2444,44	81,14	-567,98	-18,86	-305,56	-11,11
Среднегодовая выработка одного рабочего, р.	3142,85	3514,5	2750	78,2	-764,5	-21,75	-392,85	-12,49
Среднедневная выработка одного рабочего, р.	12,72	12,55	11,95	95,21	-0,6	-4,78	-0,77	-6,05
Среднечасовая выработка одного рабочего, р.	1,61	1,6	1,59	99,37	-0,01	-0,62	-0,02	-1,24
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,9	7,8	7,5	96,15	-0,3	-3,84	-0,4	-5,06
Общее число дней, отработанных всеми рабочими	247	280	230	82,14	-50	-17,85	-17	-6,88
Количество рабочих дней в году	247	280	230	82,14	-50	-17,85	-17	-6,88

Вывод: В ходе проведенного анализа производительности труда было выявлено, что по сравнению с плановыми показателями среднесписочная численность работающих увеличилась на 2 человека (всего 9 человек), среднесписочная численность рабочих увеличилась на 2 человека (всего 8 человек). В следствие этого, среднегодовая выработка одного работающего уменьшилась на -18,86%, среднегодовая выработка одного рабочего уменьшилась на 21,75%, среднедневная выработка одного рабочего снизилась на 4,78%, среднечасовая выработка одного рабочего уменьшилась на 0,62%. Данные показатели привели к тому, что средняя продолжительность рабочего дня сократилась на 0,3 часа, а общее количество отработанных всеми рабочими дней снизилось на 17 дней, что показывает повышение эффективности деятельности производственного персонала, сокращение производственного цикла и повышение производительности труда предприятия.

Таблица 13. Анализ использования фонда заработной платы

Категории персонала	По плану	Фактически	Выполнение плана, %	Отклонение от плана
				абсолютное, тыс. р.	%
ППП
Фонд заработной платы, тыс. р.	697	754,2	108,2	57,8	8,2
Среднесписочная численность, чел.	6	5	83,33	-1	-16,66
Средняя заработная плата, тыс. р.	116,16	150,84	129,85	34,68	29,85
Рабочие
Фонд заработной платы, тыс. р.	542,0	459,1	84,7	-82,9	-15,29
Среднесписочная численность, чел.	5	4	80	-1	-20
Средняя заработная плата, тыс. р.	108,4	114,77	105,87	6,37	5,87
Служащие (и специалисты)
Фонд заработной платы, тыс. р.
Среднесписочная численность, чел.
Средняя заработная плата, р.

Вывод: В ходе проведенного анализа использования фонда заработной платы было выявлено, что фонд заработной платы производственного персонала увеличился по сравнению с плановым показателем на 57,8 тыс. р. (выполнение плана на 108,2%). В свою очередь, фонд заработной платы рабочих уменьшился на 82,9 тыс. р. по сравнению с планом (недовыполнение плана на 15,29%). В общем итоге, средняя заработная плата ППП по предприятию составила 150,84 тыс. р. в год (больше, чем по плану на 34,68 тыс. р.), средняя заработная плата рабочих же равна 114,77 тыс. р. в год (больше, чем по плану на 6,37 тыс. р.).