Семинар 3. Субъекты налогового права и участники налоговых правоотношений

 Налоговое право: понятие, структура, характеристика норм налогового права и налоговых правоотношений. 43. Понятие налога и сбора. Правовая характеристика элементов налогоболожения. 44. Права и обязанности налоговых органов. 45. Права и обязанности налогоплательщиков. 46. Права и обязанности налоговых агентов. 47. Понятие налоговой системы Российской Федерации. Налоговый федерализм. 48. Налоговые полномочия субъектов РФ и органов местного самоуправления. 49. Порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. 50. Порядок принудительного взыскания налогов и сборов. 51. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. 52. Налоговый учет налогоплательщиков. 53. Формы, методы и порядок осуществления налогового контроля.

1. Система налоговых органов и их функции. Статус налоговых органов.

2. Понятие налогового администрирования.

3. Органы, имеющие право осуществлять отдельные полномочия налоговых органов. Лица, содействующие налоговому администрированию.

4. Понятие налогоплательщика и плательщика сбора. Статус налогоплательщика, его права и обязанности.

5. Проблема двойного налогообложения. Правовые средства избежания двойного налогообложения.

Задание № 1

Дайте правовую характеристику системы налоговых органов. Из каких элементов она состоит? На основании каких актов регулируется деятельность налоговых органов?

Сформулируйте основные функции налоговых органов. Приведите примеры реализации данных функций.

Правовой статус налоговых органов

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей.

В указанную систему входят

• федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и

• его территориальные органы.

В настоящее время это Федеральная налого­вая служба (ФНС России) и ее территориальные органы (Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» от 30 сентября 2004 г. № 506).

Главные задачи ФНС России ― осуществление функций по контролю и надзору:

1. за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;

2. за правильностью исчисления, полнотой и свое­временностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных обязательных платежей;

3. за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

4. за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

ФНС России является уполномоченным федеральным орга­ном исполнительной власти,

• осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве ин­дивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также

• обеспечивающим представление в делах о бан­кротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обя­зательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

ФНС России находится в ведении Министерства финансов РФ и руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, феде­ральными конституционными законами, федеральными закона­ми, актами Президента РФ и Правительства РФ, международны­ми договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, а также Положением о Федеральной налоговой службе. Основополагающие вопросы правового статуса налоговых органов установлены Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «О налоговых органах РФ» от 21 марта 1991 г. № 943-1, Фе­деральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, а также иными нор­мативными правовыми актами.

Структура территориальных органов ФНС России (http://www.nalog.ru/images_ca/structure_20072012_1.gif):

1)    центральный аппарат ФНС России;

2)    управления ФНС по субъектам РФ;

3)    инспекция ФНС в субъектах:

межрайонная инспекция;

инспекции по районам

инспекции по городам без районного деления;

инспекции по районам в городах.

ФНС России осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1)  осуществляет контроль и надзор:

- за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствующий бюджет

- представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

- осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

- соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

- полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

• - проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

2) выдает в установленном порядке лицензии (разрешения) на:

- производство, хранение и оборот этилового спирта, спиртосодержащей продукции, производство, розлив, хранение, закупку и оптовую реализацию алкогольной продукции;

- производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;

- производство табачных изделий;

- учреждение акцизных складов;

- осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;

- проведение всероссийских лотерей;

3)  осуществляет:

- государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

- установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов;

4)  регистрирует в установленном порядке:

- договоры коммерческой концессии;

- контрольно-кассовую технику;

5)  ведет в установленном порядке:

-  учет всех налогоплательщиков;

- государственный сводный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство, хранение и оптовую реализацию этилового спирта и алкогольной продукции;

- сводный государственный реестр выданных лицензий, приостановленных лицензий  и аннулированных лицензий на производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;

- реестр лицензий на производство табачных изделий;

- реестры разрешений на учреждение акцизных складов;

- Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;

6)  бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков:

- о действующих налогах и сборах;

- порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

- правах и обязанностях налогоплательщиков;

- полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

- предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

7)  осуществляет в установленном законодательством РФ порядке:

- возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

8)  принимает решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;