Документування операцій з обліку кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги
№ |
Назва господарської операції |
Документи, що супроводжують її здійснення |
1
|
Отримання від постачальника товарно-матеріальних цінностей |
Рахунок-фактура, накладна, товарно-транспортна накладна, довіреність, акт приймання передачі ТМЦ, вантажно-митна декларація, інвойси |
2 |
Отримання робіт чи послуг від підрядника |
Акт приймання-передачі робіт (послуг) |
3 |
Оплата заборгованості грошовими коштами |
Платіжне доручення, виписка банку, видатковий касовий ордер, реєстр документів за акредитивом |
4 |
Вексельна форма розрахунків |
Акт про вексельний платіж, вексель |
5 |
Переведення поточної кредиторської заборгованості до довгострокової |
Угода, додаткова угода з постачальником |
6 |
Залік зустрічних заборгованостей |
Акт взаємозаліку заборгованості |
7 |
Передача зобов'язань третім особам |
Договір цесії |
8 |
Списання безнадійної заборгованості |
Бухгалтерська довідка, якщо термін позовної давності давно минув або рішення суду, акт інвентаризації заборгованості |
Розрахунки з вітчизняними постачальниками
Облік заборгованості перед постачальниками за товарами, роботи, послуги ведеться на рахунку 63. Характеристика рахунку наведена на рис. 3.3.1.
63
Розрахунки з іноземними постачальниками
631
Розрахунки з учасниками промислово-фінансових груп
63222
6333
Рис. 3.3.1. Характеристика рахунку 63 ''Розрахунки з постачальниками та підрядниками''
Згідно з інструкцією про використання Плану рахунків аналітичний облік розрахунків з постачальниками й підрядниками рекомендується вести за контрагентами та документами-підставами, але доцільним є також облік в розрізі угод, за термінами погашення, для простроченої заборгованості - непогашення, для іноземних постачальників - за країнами походження, за валютами.
Оскільки рахунок 63 є пасивним, операції за дебетом відображають зменшення кредиторської заборгованості підприємства за товари, роботи, послуги. Збільшення або виникнення заборгованості відображається за кредитом рахунку 63.
У разі порушення постачальниками або підрядниками умов договорів підприємство може застосувати до них штрафні санкції, нарахувати пеню або неустойки (таблиця 3.3.2.)
Таблиця 3.3.2.
Відображення в бухгалтерському обліку нарахування штрафних санкцій постачальнику
№ п/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Нарахована пеня за несвоєчасну поставку товару та визнано дохід від нарахованих санкцій |
631''Розрахунки з вітчизняними постачальниками'' |
715''Одержані штрафи, пені, неустойки'' |
2 |
Погашена заборгованість постачальника із штрафних санкцій |
311''Поточні рахунки в національній валюті'' |
631''Розрахунки з вітчизняними постачальниками'' |
Таблиця 3.3.3.
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
Оплачено товари, роботи, послуги: |
|||
1 |
- готівковими коштами |
631''Розрахунки з постачальниками'' |
30''Каса'' |
2 |
- безготівковими коштами |
31''Рахунки в банках'' |
|
3 |
Погашено дебіторську заборгованість за попередніми оплатами, перерахованими постачальникам |
371''Розрахунки за виданими авансами'' |
|
4 |
Видано короткостроковий вексель |
621''Короткострокові векселі, видані в національній валюті'' |
|
5 |
Заборгованість за розрахунками з постачальником визнано довгостроковою |
55''Інші довгострокові зобов'язання'' |
|
6 |
Постачальнику видано довгостроковий вексель |
51''Довгострокові векселі видані'' |
|
7 |
Здійснено уступку вимоги (переведення заборгованості) іншому постачальникові |
631''Розрахунки з постачальниками'' |
|
8 |
Здійснено взаємозалік зустрічних заборгованостей, у разі, якщо контрагент є покупцем та постачальником одночасно (або при бартерних операціях) |
361'' Розрахунки з вітчизняними покупцями'' |
|
Отримано від постачальника-платника ПДВ |
|||
9 |
- запаси |
20''Виробничі запаси'' |
631''Розрахунки з постачальниками'' |
10 |
- МШП |
22''Малоцінні та швидкозношувані предмети'' |
|
11 |
- товари |
28''Товари'' |
|
12 |
- необоротні активи |
15''Капітальні інвестиції'' |
|
13 |
Розрахунки за податковим кредитом |
644''Податковий кредит'' |
|
14 |
Визнано податковий кредит |
641''Розрахунки за податками'' |
644''Податковий кредит'' |
Виконано підрядником роботи, пов'язані з: |
|||
15 |
- виробництвом продукції |
23''Виробництво'' |
631''Розрахунки з постачальниками'' |
16 |
- усуненням браку у виробництві |
24''Брак у виробництві'' |
|
17 |
- капітальним будівництвом |
151''Капітальне будівництво'' |
|
|
Отриманні послуги загальновиробничого, загальногосподарчого характеру або пов'язані зі збутом продукції |
84''Інші операційні витрати'' |
|
18 |
Визнання загальновиробничих, адміністративних, або витрат на збут |
91''Загальновиробничі витрати'' |
84''Інші операційні витрати'' |
92''Адміністративні витрати'' |
|||
93''Витрати на збут'' |
|||
У разі застосування постачальником штрафних санкцій до підприємства за невиконання або порушення термінів виконання зобов'язань мають місце такі проводки:
Таблиця 3.3.4.