- •Тема 1. Основи побудови бухгалтерського обліку в банках
- •1.Сутність та основні принципи побудови бухгалтерського обліку в банках.
- •2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку, їх взаємозв’язок.
- •3. Облікова політика банку.
- •4. Організація обліково-операційної роботи в банках.
- •5. Банківська документація та документування банківських операцій.
- •6. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •7. План рахунків бухгалтерського обліку банків України і принципи його побудови.
- •8. Організація аналітичного і синтетичного обліку в банках.
- •Тема 2. Облік власного капіталу
- •Порядок обліку емісійних різниць.
- •Облік розрахунків з акціонерами банку.
- •Тема 3. Облік грошових коштів банків
- •1. Організація касової роботи в комерційних банках України
- •2. Документообіг та облік прибуткових касових операцій
- •3. Документообіг та облік видаткових касових операцій
- •4. Інкасація грошового виторгу інкасаторами банків
- •Тема 4. Інструменти безготівкових розрахунків та облік операцій за цими розрахунками
- •1. Відкриття і ведення банками рахунків клієнтів у національній валюті
- •2. Принципи організації безготівкових розрахунків
- •3. Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями
- •6. Облік операцій при розрахунках акредитивами
- •Тема 5. Облік доходів і витрат комерційного банку
- •Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку.
- •Правила обліку доходів і витрат банку
- •Характеристика рахунків, що служать для обліку доходів і витрат банку.
- •Облік процентних доходів і витрат.
- •Облік комісійних доходів і витрат.
- •Облік інших статей доходів (витрат) за операційною діяльністю банку.
- •Тема 6 .Облік депозитів та інших зобов'язань банку
- •1. Сутність депозитних операцій комерційних банків та організація їх обліку
- •3. Облік строкових коштів фізичних осіб
- •4. Облік нарахування та сплати процентів за депозитами юридичних і фізичних осіб
- •5. Облік операцій під час виплати коштів із депозитних рахунків
- •Тема 7. Облік кредитних активів та позабалансових зобов'язань кредитного характеру
- •1. Організація процесу банківського кредитування та його відображення в обліку
- •2. Характеристика рахунків для обліку банківських кредитів
- •3.Облік операцій з надання кредиту
- •1 . Надання кредиту відбувається одноразово у повній сумі
- •Кредит видається із відкриттям кредитної лінії
- •4. Облікові процедури, що виконуються з настанням терміну погашення кредиту
- •5.Облік доходів банку за кредитними операціями
- •Тема 8. Облік фінансових інвестицій банку
- •1. Характеристика та загальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку.
- •4. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення.
- •Тема 9. Облік операцій в іноземній валюті
- •1. Основи побудови обліку валютних операцій
- •2. Поняття й види валютної позиції банку. Характеристика рахунків, що служать для обліку валютної позиції
- •6. Облік інших операцій комерційних банків в іноземній валюті
Облік розрахунків з акціонерами банку.
Комерційний банк може викупляти власні акції в акціонерів з метою їх подальшого перепродажу або анулювання. Такі акції повинні бути реалізовані або анульовані протягом одного року від дня їх викупу.
Розподіл прибутку, а також головування і визначення кворуму на загальних зборах акціонерів протягом вказаного періоду проводяться без урахування викуплених банком власних акцій.
Власні акції, викуплені в акціонерів, обліковуються за балансовим рахунком 5002 «Власні акції банку, які викуплені в акціонерів».За своєю характеристикою рахунок 5002 є контр пасивним. Отже, розмір статутного капіталу банку (підсумок за рахунками групи 500 «Статутний капітал банку») зменшується на суму несплаченої його частки, а також на суму вартості власних акцій банку, що викуплені в акціонерів.
Якщо ціна викупу акцій є вищою від їхньої номінальної вартості, різниця між ціною викупу та номінальною вартістю відноситься на рахунок 5010 «Емісійні різниці» в межах залишку цього рахунка. В разі недостатності залишку першим дебетується рахунок 5030«Нерозподілені прибутки минулих років» у межах позитивного залишку, потім – рахунок 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження».
При цьому виконуються такі бухгалтерські проведення: Дт Кореспондентський рахунок – на суму, отриману від реалізації
акцій
Кт 5002 «Власні акції банку, які викуплені в акціонерів» – на суму
номінальної вартості акцій
Кт 5010 «Емісійні різниці» – на різницю між вартістю реалізації та
номінальною вартістю акцій.
У випадках анулювання акцій вони повинні бути списані з балансу банку з одночасною реєстрацією зменшення статутного капіталу.
При цьому виконується таке бухгалтерське проведення: Дт 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку»Кт 5002 «Власні акції банку, які викуплені в акціонерів».
Загалом, позитивний результат від операцій з власними акціями банку буде відображений за кредитом рахунка 5010 «Емісійні різниці», негативний – за дебетом рахунка 5031 «Непокриті збитки минулих років» або 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження».
Дивіденди за акціями визнаються та сплачуються після їх оголошення Загальними зборами акціонерів банку. Зазвичай минає певний час між датою оголошення та датою сплати дивідендів. На дату оголошення здійснюється нарахування дивідендів, що відображається таким бухгалтерським проведенням: Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»Кт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами».
За датою реєстрації дивідендів визначається перелік акціонерів, яким буде сплачено дивіденди згідно з реєстром акціонерів надану дату. Зміна власника акцій до цієї дати приведе до того, що дивіденди буде сплачено новому власникові.
За датою сплати дивідендів виконується бухгалтерський запис: Дт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами»
Кт Кореспондентський рахунок, або Поточний рахунок СГД, або Банкноти й монети в касі банку.
Порядок обліку фінансових результатів діяльності банку та їх розподілу.
Порядок обліку фінансового результату діяльності банку за звітний рік є таким. Наприкінці року залишки за рахунками доходів і витрат закриваються (станом на перший робочий день нового року вони дорівнюють нулеві). При цьому за умови перевищення доходів над витратами банк отримує прибуток, який відображається за кредитом рахунка 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»; за умови перевищення витрат над доходами – збиток, який обліковується за дебетом рахунка 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвердження».
У бухгалтерському обліку розподіл прибутку банку відображається так:
формування резервного фонду
Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»Кт 5021 «Резервні фонди»;
нарахування дивідендів акціонерам банку
Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»
Кт 3631 «Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами»;
формування загальних резервів
Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»Кт 5020 «Загальні резерви»;
формування інших фондів банку
Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»
Кт 5022 «Інші фонди банку»;
здійснення капіталізації дивідендів, що спрямовуються на збільшення статутного капіталу
Дт 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»
Кт 5003 «Дивіденди, направлені на збільшення статутного капіталу».
Залишок нерозподіленого прибутку банку обліковується за балансовим рахунком 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років», що відображається в обліку таким бухгалтерським проведенням: ДТ 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»Кт 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років».
В аналітичному обліку банк на власний розсуд може відкривати окремі аналітичні рахунки за балансовим рахунком 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років» для деталізації напрямів використання нерозподіленого прибутку.