- •Тема 1. Основи побудови бухгалтерського обліку в банках
- •1.Сутність та основні принципи побудови бухгалтерського обліку в банках.
- •2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку, їх взаємозв’язок.
- •3. Облікова політика банку.
- •4. Організація обліково-операційної роботи в банках.
- •5. Банківська документація та документування банківських операцій.
- •6. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •7. План рахунків бухгалтерського обліку банків України і принципи його побудови.
- •8. Організація аналітичного і синтетичного обліку в банках.
- •Тема 2. Облік власного капіталу
- •Порядок обліку емісійних різниць.
- •Облік розрахунків з акціонерами банку.
- •Тема 3. Облік грошових коштів банків
- •1. Організація касової роботи в комерційних банках України
- •2. Документообіг та облік прибуткових касових операцій
- •3. Документообіг та облік видаткових касових операцій
- •4. Інкасація грошового виторгу інкасаторами банків
- •Тема 4. Інструменти безготівкових розрахунків та облік операцій за цими розрахунками
- •1. Відкриття і ведення банками рахунків клієнтів у національній валюті
- •2. Принципи організації безготівкових розрахунків
- •3. Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями
- •6. Облік операцій при розрахунках акредитивами
- •Тема 5. Облік доходів і витрат комерційного банку
- •Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку.
- •Правила обліку доходів і витрат банку
- •Характеристика рахунків, що служать для обліку доходів і витрат банку.
- •Облік процентних доходів і витрат.
- •Облік комісійних доходів і витрат.
- •Облік інших статей доходів (витрат) за операційною діяльністю банку.
- •Тема 6 .Облік депозитів та інших зобов'язань банку
- •1. Сутність депозитних операцій комерційних банків та організація їх обліку
- •3. Облік строкових коштів фізичних осіб
- •4. Облік нарахування та сплати процентів за депозитами юридичних і фізичних осіб
- •5. Облік операцій під час виплати коштів із депозитних рахунків
- •Тема 7. Облік кредитних активів та позабалансових зобов'язань кредитного характеру
- •1. Організація процесу банківського кредитування та його відображення в обліку
- •2. Характеристика рахунків для обліку банківських кредитів
- •3.Облік операцій з надання кредиту
- •1 . Надання кредиту відбувається одноразово у повній сумі
- •Кредит видається із відкриттям кредитної лінії
- •4. Облікові процедури, що виконуються з настанням терміну погашення кредиту
- •5.Облік доходів банку за кредитними операціями
- •Тема 8. Облік фінансових інвестицій банку
- •1. Характеристика та загальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку.
- •4. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення.
- •Тема 9. Облік операцій в іноземній валюті
- •1. Основи побудови обліку валютних операцій
- •2. Поняття й види валютної позиції банку. Характеристика рахунків, що служать для обліку валютної позиції
- •6. Облік інших операцій комерційних банків в іноземній валюті
5. Облік операцій під час виплати коштів із депозитних рахунків
Повернення суми депозиту відбувається за місцем оформлення договору. Після закінчення строку дії договору вкладник подає в банк документ, що підтверджує особу клієнта та депозитний договір. Відповідальний працівник банку виписує видатковий касовий документ на суму депозиту та суму відсотків до сплати.
У видатковому касовому документі вказуються:
прізвище, ім'я та по батькові вкладника;
паспортні дані;
призначення платежу;
рахунок вкладника;
код валюти;
сума до сплати.
Видатковий касовий документ підписують відповідальний працівник банку, вкладник, контролер і касир. Він реєструється у видатковому касовому журналі. На підставі оформленого належним чином видаткового касового документа формується таке бухгалтерське проведення:
Дт – Депозитний рахунок
Кт – Каса. Проведення виконується на суму номіналу депозиту і, в разі капіталізації відсотків, з урахуванням суми капіталізованих відсотків.
У разі погашення депозиту юридичної особи у визначений договором строк кошти платіжним дорученням повертаються на її поточний рахунок. При цьому виконується таке бухгалтерське проведення:
Дт – Депозитний рахунок
Кт – Поточний рахунок (Кореспондентський рахунок).
На дату погашення депозиту необхідно здійснити нарахування процентів за період від останньої дати нарахування до дати погашення. У строковому депозитному договорі повинен передбачатися порядок перерахування суми депозиту і процентів за ним після закінчення встановленого строку депозиту. Для юридичної особи вказується номер поточного рахунка; для фізичної – номер вкладного рахунка, який, за його відсутності, відкривається за згодою клієнта відповідно до умов депозитного договору.
Якщо умовами договору не передбачено порядку перерахування суми депозиту після закінчення встановленого терміну, то сума депозиту, що не отримана депонентом своєчасно, обліковується затим самим рахунком, що й раніше.
На вимогу депонента банк повертає депозит до закінчення дії депозитного договору. У такому разі банк може застосовувати знижену процентну ставку, якщо це передбачено умовами депозитного договору. У разі повернення депонентові суми депозиту банк здійснює перерахування процентів за період від дати залучення до дати дострокового повернення депозиту і сплачує депонентові проценти за зниженою ставкою.
Різницю між нарахованими раніше процентами і процентами, що підлягають сплаті за зниженою ставкою, банк відносить на зменшення своїх процентних витрат.
При цьому, якщо протягом дії депозитного договору проценти депонентові не сплачувалися, виконуються такі бухгалтерські проведення:
Дт – Нараховані витрати – на суму нарахованих процентів за депозитом
Кт – Поточний рахунок (Кореспондентський рахунок, Каса, Депозитний рахунок) – на суму процентів за депозитом за зниженою ставкою
Кт – Процентні витрати – на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою.
Якщо проценти сплачувалися депонентові періодично протягом дії депозитного договору, то різниця між раніше сплаченими та перерахованими за зниженою ставкою процентами повертається банкові відповідно до умов договору, тобто сплачується депонентом або утримується банком із суми депозиту.