Тема 7. Облік кредитних активів та позабалансових зобов'язань кредитного характеру

1. Організація процесу банківського кредитування та його відображення в обліку

Банківський кредит – це позичковий капітал банку в грошовій формі, що передається в тимчасове користування на засадах строковості, повернення, платності, забезпеченості та цільового використання.

Банківський кредит - будь-яке зобов'язання банку надати певну суму грошей, будь-яка гарантія, будь-яке зобов'язання придбати право вимоги боргу, будь-яке продовження строку погашення боргу, яке надано в обмін на зобов'язання боржника щодо повернення заборгованої суми, а також на зобов'язання на сплату процентів та інших зборів з такої суми (ЗУ «Про банки і банківську діяльність», Ст.2)

Процедура організації процесу кредитування включає такі етапи

Перший етап (Попередній).

Другий етап (Підготовчий), який починається після того, як банківський працівник отримав від клієнта всі необхідні документи.

Третій. Прийняття рішення щодо кредитування

Четвертний етап. Оформлення договорів та надання кредиту.

Етап 5. Супроводження кредиту.

Етап 6. Погашення кредиту.

Обліковий процес кредитних операцій передбачає наявність таких стадій:

I. Прийняття та обробка первинних документів з метою відкрит­тя рахунків для обліку кредитних операцій.

а) після заключення кредитної угоди кредитний інспектор оформляє та подає

бухгалтерські документи в обліково-операційний відділ до виконання.

Перелік їх включає:

▪ розпорядження кредитного відділу

▪ 1 примірник кредитної угоди

▪ угода застави (іншої форми забезпечення)

▪ строкове зобов’язання

▪ картка зі взірцями підпису керівника та головного бухгалтера та відтиском

печатки(для юридичних осіб), тільки підпису (для фізичних осіб)

б) Обліково-операційний відділ згідно розпорядження відкриває:

▪ відповідний кредитний рахунок

▪ рахунок для обліку нарахованих доходів

▪ позабалансовий рахунок для обліку до­говорів забезпечення

II.Систематизація інформації на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах

синтетичного та аналітичного обліку за допомогою по­двійного запису щодо:

▪ надання кредиту;

▪ забезпечення кредитних операцій;

▪ погашення заборгованості за наданими кредитами;

▪ одержання кредиту;

▪ простроченої, сумнівної та безнадійної заборгованості за наданими кредитами;

▪ простроченої заборгованості за отриманими кредитами;

▪ обліку процентних доходів та витрат за кредитними операціями;

▪ кредитних ліній, кредиту овердрафту, операцій репо, факторинго­вих операцій,

операцій з ураху­ванням векселів; кредитів овернайт;

▪ надання та отримання гарантій, авалів, поручительств;

▪ формування та використання спеціальних резервів на покриття можливих утрат за

наданими кредитами.

ІІІ. Складання фінансової та статистичної звітності.

Завершальним етапом облікового циклу бухгалтерського обліку є процес складання та подання звітності. Вона складається як для потреб внутрішнього менеджменту так і для зовнішніх користувачів.

ІV. Контроль за кредитною діяльністю банку.

Організація облікового процесу повинна забезпечувати суцільний контроль за здійсненням кредитних операцій: від його надання чи отримання до повного погашення.