- •Тема 1. Основи побудови бухгалтерського обліку в банках
- •1.Сутність та основні принципи побудови бухгалтерського обліку в банках.
- •2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку, їх взаємозв’язок.
- •3. Облікова політика банку.
- •4. Організація обліково-операційної роботи в банках.
- •5. Банківська документація та документування банківських операцій.
- •6. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •7. План рахунків бухгалтерського обліку банків України і принципи його побудови.
- •8. Організація аналітичного і синтетичного обліку в банках.
- •Тема 2. Облік власного капіталу
- •Порядок обліку емісійних різниць.
- •Облік розрахунків з акціонерами банку.
- •Тема 3. Облік грошових коштів банків
- •1. Організація касової роботи в комерційних банках України
- •2. Документообіг та облік прибуткових касових операцій
- •3. Документообіг та облік видаткових касових операцій
- •4. Інкасація грошового виторгу інкасаторами банків
- •Тема 4. Інструменти безготівкових розрахунків та облік операцій за цими розрахунками
- •1. Відкриття і ведення банками рахунків клієнтів у національній валюті
- •2. Принципи організації безготівкових розрахунків
- •3. Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями
- •6. Облік операцій при розрахунках акредитивами
- •Тема 5. Облік доходів і витрат комерційного банку
- •Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку.
- •Правила обліку доходів і витрат банку
- •Характеристика рахунків, що служать для обліку доходів і витрат банку.
- •Облік процентних доходів і витрат.
- •Облік комісійних доходів і витрат.
- •Облік інших статей доходів (витрат) за операційною діяльністю банку.
- •Тема 6 .Облік депозитів та інших зобов'язань банку
- •1. Сутність депозитних операцій комерційних банків та організація їх обліку
- •3. Облік строкових коштів фізичних осіб
- •4. Облік нарахування та сплати процентів за депозитами юридичних і фізичних осіб
- •5. Облік операцій під час виплати коштів із депозитних рахунків
- •Тема 7. Облік кредитних активів та позабалансових зобов'язань кредитного характеру
- •1. Організація процесу банківського кредитування та його відображення в обліку
- •2. Характеристика рахунків для обліку банківських кредитів
- •3.Облік операцій з надання кредиту
- •1 . Надання кредиту відбувається одноразово у повній сумі
- •Кредит видається із відкриттям кредитної лінії
- •4. Облікові процедури, що виконуються з настанням терміну погашення кредиту
- •5.Облік доходів банку за кредитними операціями
- •Тема 8. Облік фінансових інвестицій банку
- •1. Характеристика та загальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку.
- •4. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення.
- •Тема 9. Облік операцій в іноземній валюті
- •1. Основи побудови обліку валютних операцій
- •2. Поняття й види валютної позиції банку. Характеристика рахунків, що служать для обліку валютної позиції
- •6. Облік інших операцій комерційних банків в іноземній валюті
Тема 6 .Облік депозитів та інших зобов'язань банку
1. Сутність депозитних операцій комерційних банків та організація їх обліку
Депозитними є пасивні операції банків із залучення коштів юридичних і фізичних осіб у національній та іноземній валютах у формі вкладів (депозитів) через їх зарахування на відповідні рахунки на певних умовах.
Вклад (депозит) – це гроші, передані до банку їх власником для зберігання на певний термін і на визначених умовах.
Класифікація вкладів (депозитів) здійснюється за різними ознаками, основними серед яких є:
вид і статус вкладника;
термін вкладу.
Строкові кошти суб'єктів господарської діяльності обліковуються за рахунками 2го класу розділу 26 «Кошти клієнтів банку»Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Рахунки цього розділу групуються за двома основними ознаками:
• за характером клієнтів банку (суб'єкти господарської діяльності чи фізичні особи);
• за терміном депозитів (кошти до запитання і строкові кошти).
До прикладу, згідно з названими ознаками розділ 26 містить 6 груп рахунків.
Номер групи рахунків |
Назва групи рахунків |
260 |
Кошти до запитання суб'єктів господарської діяльності |
261 |
Строкові кошти суб'єктів господарської діяльності |
262 |
Кошти до запитання фізичних осіб |
263 |
Строкові кошти фізичних осіб |
264 |
Кошти виборчих фондів |
265 |
Кошти небанківських фінансових установ |
В аналітичному обліку банки можуть вести окремі особові рахунки за видами вкладів, а також у розрізі вкладників.
2. Облік строкових коштів суб'єктів господарської діяльності
Строкові кошти суб'єктів господарської діяльності обліковуються за рахунками 261ї групи. Ця група містить такі балансові рахунки, що слугують для обліку номіналу депозиту.
Установи банків відкривають вкладні (депозитні) рахунки підприємствам та їхнім відокремленим підрозділам відповідно до вимог Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. за № 492.
Якщо підприємство не має в банку поточного рахунка, то банк відкриває депозитний рахунок такому клієнтові на підставі депозитного договору за умови подання ним таких документів:
копії свідоцтва про державну реєстрацію в органі виконавчої влади, іншому органі уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідченої нотаріально чи органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію;
копії належним чином зареєстрованого статуту, засвідченої нотаріально чи органом, який здійснив реєстрацію;
копії документа, що підтверджує взяття підприємства або його відокремленого підрозділу на облік відповідним органом державної податкової служби, засвідченої тим органом, який видав документ, нотаріально або уповноваженим працівником банку;
копії документа про повідомлення органів Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України щодо намірів платника страхових внесків відкрити відповідні рахунки (подається, якщо підприємство або його відокремлений підрозділ використовують найману працю);
копії довідки про внесення підприємства або його відокремленого підрозділу до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідченої нотаріально, органом, який видав довідку, або уповноваженим працівником банку;
• картки зі зразками підписів і відбитком печатки, засвідченої нотаріально або вищою організацією (вимагається, якщо в депозитному договорі передбачено перерахування коштів після закінчення строку їх зберігання з використанням платіжного доручення).
Кошти на вкладні (депозитні) рахунки підприємств та їх відокремлених підрозділів перераховуються платіжним дорученням з поточного рахунку і після закінчення терміну їх зберігання повертаються на поточний рахунок.
При відкритті депозитного рахунка виконується така бухгалтерська проводка:
Дт – Поточний рахунок або Кореспондентський рахунок;
Кт – Депозитний рахунок.
Проведення розрахункових операцій та видача коштів готівкою з вкладного (депозитного) рахунка підприємства забороняється. Нарахування процентів починається з дня надходження суми депозиту на депозитний рахунок. Облік нарахованих процентів за коштами суб'єктів господарської діяльності здійснюється на рахунку 2618 «Нараховані витрати за строковими коштами суб’єктів господарської діяльності».
Нараховані проценти за депозитами суб'єктів господарської діяльності відповідно до умов депозитного договору можуть перераховуватися на поточний рахунок даної юридичної особи або зараховуватися на поповнення депозиту
Термін дії депозитного договору може бути пролонгований без укладання нового договору, а для додаткового внеску на діючий депозитний рахунок використовується додаток до договору.