2.3. Організація обліку грошових коштів та їх еквівалентів.

Для обліку готівки в плані рахунків передбачено активний рахунок 30 «Каса». Він має такі субрахунки:

• 301 «Каса в національній валюті»;

• 302 «Каса в іноземній валюті».

По дебету рахунку відображають надходження готівкових коштів, а по кредиту — їх використання. Аналітичний облік можна вести за окремими касирами та в розрізі видів іноземних валют.

Рух коштів у касі оформлюють такими первинними документами:

- прибутковий касовий ордер (форма № КО-1) (Додаток Е);

- видатковий касовий ордер (форма № КО-2) (Додаток Е);

- платіжні, розрахунково-платіжні відомості.

Приймання готівки в касу підприємства оформлюють прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером. При прийманні готівки видається квитанція з підписами головного бухгалтера і касира та печаткою. На гроші, отримані в банку за грошовим чеком, теж оформлюють прибутковий касовий ордер. Видачу грошей із каси оформлюють видатковими касовими ордерами або платіжними відомостями, підписаними керівником і головним бухгалтером. Приймання і видачу готівки за касовими ордерами здійснюють тільки в день їх виписки. Касові та інші видаткові документи відразу після одержання або видачі грошей за ними підписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться штамп або напис "Оплачено" із зазначенням дати. Касові ордери до передання в касу реєструють у журналі реєстрації касових ордерів (форма № КО-3 або № КО-За). Регістром аналітичного обліку з обліку касових операцій є касова книга (форма № КО-4). Кожна операція за кожним прибутковим і видатковим касовим ордером записується в касову книгу в день її здійснення. Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках через копіювальний папір. Другий примірник — відривний, це звіт касира, який щоденно передається до бухгалтерії з прикладеними касовими ордерами під розпис у касовій книзі. Аркуші касової книги повинні бути пронумеровані, прошнуровані, скріплені печаткою підприємства та кількість їх засвідчена підписами керівника і головного бухгалтера. Виправлення в касовій книзі не допускаються; зроблені виправлення (поточного дня) засвідчуються підписами касира та головного бухгалтера. Аналітичний облік грошових коштів у касі будується за окремими фізичними особами, які здійснюють касові операції на підприємстві. В деяких випадках за невеликого обсягу касових операцій дозволяється сумісництво цієї роботи з іншою, якщо вона не пов'язана з розрахунками. Саме так здійснюється у ДП «Львівенергософт» – бухгалтер є одночасно і касиром.

При здійсненні розрахункових операцій підприємство використовує такі розрахункові документи:

• меморіальний ордер;

• платіжне доручення (Додаток Е);

• платіжна вимога-доручення;

• платіжна вимога;

• розрахунковий чек;

• акредитив;

• банківські платіжні картки.

Підприємство для здійснення розрахунків самостійно обирає передбачені платіжні інструменти (за винятком меморіального ордера) і зазначає їх під час укладення договорів. Розрахункові документи складаються на бланках, форми яких визначені Інструкцією. У випадку порушення чи неправильного заповнення реквізитів документи повертаються банком без їх виконання. Документи заповнюють українською мовою. Розрахунковий документ (за винятком розрахункового чека) виписується в кількості примірників, потрібних для всіх учасників безготівкових розрахунків (але не менше ніж два). Розрахункові документи, що надійшли до банку протягом операційного часу (час роботи з клієнтами, який встановлюється самостійно з банком та зазначається в його внутрішніх правилах), виконується в день їх надходження. Розрахункові документи, що надійшли після операційного часу, банк виконує наступного робочого дня.

Облік операцій на рахунках в банку ведеться на рахунку 31 «Рахунки в банках». По дебету рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а по кредиту — їх використання.

Рахунок 31 «Рахунки в банку» має субрахунки:

• 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

• 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;

• 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»;

- 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

Таблиця 2.4

Типові бухгалтерські проведення щодо обліку грошових коштів

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Передано готівку з каси підприємства в банк	31	30
2	Оплачено покупцями за товари, роботи, послуги	31	36
3	Зарахована на рахунок:
	виручка від реалізації продукції	31	70
	дохід від реалізації виробничих запасів, МШП	31	71
	дохід від спільної діяльності	31	72
	суми отриманих дивідендів	31	73
	дохід від реалізації основних засобів	31	74
4	Одержано короткострокову позику банку	31	60
5	Одержано довгострокову позику банку	31	50
6	Передано гроші з банку в касу	30	31
7	Здійснено розрахунки з постачальниками, з іншими кредиторами	63,68	31
8	Здійснено передоплату постачальникам	37	31
9	Повернуто кошти покупцям	36	31
10	Погашено заборгованість: перед бюджетом	64	31
	перед фондами соціального страхування	65	31
11	Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників	66	31