5. Фінансові результати діяльності підприємства
Згідно з НП(С)БО 1 розрізняють такі види прибутку:
валовий прибуток – різниця між чистим доходом (виторгом) від реалізації продукції і собівартість реалізації продукції;
фінансові результати від операційної діяльності - валовий прибуток плюс інші операційні доходи, мінус адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати;
фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування – фінансові результати від операційної діяльності плюс дохід від участі в капіталі, інші фінансові доходи (дивіденди, проценти та інші доходи одержанні від фінансових операцій), інші доходи (від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів.), втрати від участі в капіталі (збиток, нанесений інвестиціями асоційованим, дочірнім чи спільним підприємствам) інші витрати.
фінансові результати від звичайної діяльності – фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування мінус податок на прибуток від звичайної діяльності;
чистий прибуток – фінансові результати від звичайної діяльності плюс надзвичайні доходи мінус надзвичайні витрати та податки з надзвичайного прибутку.
Таблиця 5.1 – Аналіз фінансових результатів діяльності ТОВ «АГРОЕТАЛОН»
Показник |
2011 |
2012 |
2013 |
Відхилення 2013 р. |
|||
Від 2011 |
Від 2012 |
||||||
Абс. (+;-) |
Відн. % |
Абс. (+;-) |
Відн. % |
||||
1.Доход (виручка) від реалізації продукції |
15637 |
19725 |
5773 |
-9864 |
-63 |
-13952 |
-70,7 |
2.Чистий доход (виручка) від реалзації продукції |
13008 |
16253 |
5773 |
-7235 |
-55,6 |
-10480 |
-64,4 |
3.Собівартість реалізованої продукції |
13820 |
15054 |
6465 |
-7355 |
-53,2 |
-8589 |
-57 |
4.Валовий: збиток |
812 |
1199 |
692 |
-120 |
-14,7 |
-507 |
-42,2 |
5.Інші операційні дохоли |
11586 |
2728 |
1071 |
-10515 |
-90,7 |
-1657 |
-60,7 |
6.Адміністративні витрати |
1470 |
1319 |
2187 |
717 |
48,7 |
862 |
65,3 |
7.Витрати на збут |
198 |
195 |
413 |
215 |
108,5 |
218 |
111,7 |
8.Інші операційні витрати |
6060 |
1430 |
782 |
-5278 |
-87 |
-648 |
-453 |
9.Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
|
|
|
|
10.Прибуток |
3046 |
983 |
3003 |
-48 |
-1,5 |
2020 |
205,4 |
11.Інші фінансові доходи |
|
|
2 |
2 |
|
|
|
12.Інші доходи |
29 |
3 |
51 |
22 |
75,8 |
48 |
1600 |
13.Фінансові витрати |
7456 |
7236 |
6477 |
-979 |
-131 |
-759 |
-10,4 |
14.Інші витрати |
209 |
332 |
9 |
200 |
95,6 |
-323 |
97,2 |
15.Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|
|
|
|
|
|
|
16.Прибуток(збиток) |
4590 |
6582 |
9436 |
4846 |
105,5 |
2854 |
43,3 |
Продовження таблиці 5.1
17.Податок на прибуток(збиток) від звичайної діяльності |
_ |
_ |
_ |
_ |
_ |
_ |
_ |
18.Прибуток (збиток) чистий |
4590 |
7058 |
9436 |
4846 |
105,5 |
2378 |
33,6 |
Рентабельність – це показник, що характеризує економічну ефективність. Економічна ефективність – відносний показник, який порівнює отриманий ефект із витратами або ресурсами використаними для досягнення певного ефекту.
Існує безліч коефіцієнтів рентабельності, використання кожного з яких залежить від характеру оцінки фінансово-господарської діяльності підприємства. Від цього в першу чергу залежить вибір оціночного показника (прибутку), використовуваного в розрахунках. Найчастіше використовується чотири різні показники: валовий прибуток, операційний прибуток, прибуток на оподаткування, чистий прибуток.
Залежно від того з чим порівнюється обраний показник прибутку, виділяють три групи коефіцієнтів рентабельності:
Рентабельність інвестицій(капіталу);
Рентабельність продажу;
Рентабельність виробництва.
Рентабельність інвестицій(капіталу)
У цій групі коефіцієнтів рентабельності розраховують два основних коефіцієнта: рентабельність сукупного капіталу та рентабельність власного капіталу.
Рентабельність сукупного капіталу (ROA) – це коефіцієнт який розраховують так:
Показник рентабельності власного капіталу становить інтерес, насамперед для інвесторів.
Рентабельність власного капіталу (ROE) розраховується за формулою:
Рентабельність власного капіталу показує який прибуток приносить кожна інвестована власникам капіталу грошова одиниця.
Рентабельність продажів
При оцінці рентабельності продажів на підставі показників прибутку і виручки від реалізації розраховується коефіцієнти рентабельності в цілому, або для окремих її видів. Найчастіше використовується валовий, операційний або чистий прибуток.. Відповідно розраховується три показника рентабельності продажів.
Валова рентабельність реалізованої продукції розраховується за формулою:
Коефіцієнт валового прибутку показує ефективність виробничої діяльності підприємства, а також ефективність політики ціноутворення.
Операційна рентабельність реалізованої продукції розраховується за формулою:
Операційний прибуток – це прибуток, що залишається після вирахування з валового прибутку адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.
Чиста рентабельність реалізованої продукції розраховується за формулою:
Цей коефіцієнт показує повний вплив структури капіталу та фінансування компанії на її рентабельність.
Рентабельність виробничої діяльності
Тут можна виділити два основних показники – чиста рентабельність виробництва та валова рентабельність виробництва. Ці показники показують, скільки підприємство має прибутку з кожної гривні, витраченої на вирибництва продукції. Вони розраховують за формулою:
Валова рентабельність виробництва являє собою відношення валового прибутку до собівартості продукції, й показує, скільки гривень валового прибутку припадає на гривню витрат, що формують собівартість реалізованої продукції.
У процесі аналізу необхідно вивчити динаміку перелічених вище показників рентабельності й провести їхнє порівняння зі значенням аналогічних коефіцієнтів по галузі, а також з показниками рентабельності конкурентів.
Таблиця 5.2 – Показники рентабельності ТОВ «АГРОЕТАЛОН»
Показники |
Значення показника |
Відхилення 2013р. Від |
|||||
2011р. |
2012р. |
||||||
2011р. |
2012р. |
2013р. |
Абс. |
Відн. |
Абс. |
Відн. |
|
1.Рентабельність сукупного капіталу (РСК), % |
20 |
26,4 |
49,8 |
29,8 |
149 |
23,4 |
88,6 |
2.Рентабельність власного капіталу(РВК), % |
-22,1 |
-27,8 |
_ |
22,1 |
-100 |
27,8 |
-100 |
3.Валова рентабельність продаж (ВРП), % |
0 |
7,3 |
11,9 |
11,9 |
0 |
4,6 |
63 |
4.Операційна рентабельність продаж (ОРП), % |
23,4 |
6,04 |
52 |
28,6 |
122,2 |
45,96 |
760,9 |
5.Чиста рентабельність продаж (ЧРП),% |
35,2 |
43,4 |
_ |
-35,2 |
-100 |
-43,4 |
-100 |
6.Валова рентабельність виробництва(ВРВ), % |
5,8 |
7,9 |
10,7 |
4,9 |
84,4 |
2,8 |
35,4 |
7.Чиста рентабельність виробництва (ЧРВ),% |
33,2 |
46,8 |
_ |
-33,2 |
-100 |
-46,8 |
-100 |
Висновок:
Аналізуючи склад і динаміку прибутку, слід мати на увазі, що його обсяг багато в чому залежить і від облікової політики підприємства.
Як показують дані таблиці 5.1, що чистий дохід (виручка) від реалізації продукції становить 2011р – 13008; у 2012 році становить – 16253; а у 2013р найменше 5773. Прибуток підприємства - основний фактор його економічного і соціального розвитку, але в нашому випадку на підприємстві переважає збиток, ніж прибуток.
Серед інших витрат значну частку займають також адміністративні витрати, які склав у 2011р – 48,6%, 2012 – 65,3%. Потрібно звернути увагу на те, що хоча частка адміністративних витрат не змінилась, фактично відбулось їх збільшення на 16,6%. Рентабельність підприємства у звітному періоді значно зменшилася, а в 2013р. немає.
Висновок:
В результаті виконання розрахункової роботи були проведені певні розрахунки.
Аналізуючи діяльність досліджуваного підприємства – ТОВ «АГРОЕТАЛОН» можна відмітити, що його діяльність є нестабільною, ефективність даної діяльності з кожним роком зменшується. Починаючи з 2011 року підприємство знаходилось у хорошому фінансовому стані, а занепад, який почався у 2012 році і продовжився у 2013 році не стала хорошою новиною для підприємства. Це говорить про зменшення: обсягу продукції з кожним роком, середньорічна вартість основних фондів, залишкова вартість. Також знизилася чисельність працівників з 78 до 36 чоловік. А якщо взяти до уваги те, що працівники працюють не у повний робочий день, а лише декілька разів на місяць, то можна сказати що підприємство не забезпечене роботою. Незважаючи на дуже скрутне становище підприємства, якщо вжити дій, по покращенню ситуації в найкоротші строки, то ми зможем гордитися, що змогли покращити його діяльність.
На мою думку на підприємстві потрібно поміняти керівництво. Тому, що розрахунки показують, що на підприємстві лише одні збитки. Це говорить про те що він не не компетентний керівник. Ми бачимо що на підприємстві немає премій та винагород за роботу.
Рекомендована література
1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 4-е изд. доп. и перераб. — М: Финансы и статистика, 2002. — 416 с
2. Вашків П. Г. та ін. Статистика підприємництва: Навч. посібник. — К.: Слобожанщина, 1999. — 600 с.
3. Івахненко В. М. Курс економічного аналізу: Навч. посібник. — 4-е вид., випр. і доп. — К.: Знання, 2004. — 190 с.
4. Канке А. А.у Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: ИД "Форум": ИНФРА-М, 2008. - 288 с.
5. Климова Н.В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры): Учеб. пособие. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 278 с
6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. М. А. Бахрушиной. — М.: Вузовский учебник, 2008. - 463 с.
7. Любушин Л. П. Экономический анализ: Учеб. пособие. — 2-е изд., перер. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 433 с.
8. Прокопенко I. Ф., Ганін В. І., Москаленко В. В. Комп'ютеризація економічного аналізу (теорія і практика): Навч. посібник. — К.: Центр навчальної літератури, 2005. — 340 с
9. Чернелевський Л. М. Економічний аналіз на підприємствах промисловості і торгівлі: Підручник. — К: Пектораль, 2003. — 312 с
10. Чернышева Ю. Г., Кочергин А Л. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. — Ростов н/Д: Феникс, 2007. — 443 с.
11. Экономический анализ в системе управления производством / В. И. Самборский. Б. Е. Грабовецкий, В. В. Дмитраш, Е. И.Яремчук.— М; Финансы, 1978. -200 с.