Модуль 2. Планування та отримання доказів в аудиті на основі мса

Заняття 4.

ТЕМА: МІЖНАРОДНІ СТАНДАРТИ З ПЛАНУВАННЯ АУДИТУ

МЕТА: Вивчити основні положення МСА 300 «Планування»,  310 «Знання бізнесу», 320 «Суттєвість в аудиті», 400 «Оцінка ризиків та внутрішній контроль», 402 «Аудит суб’єктів, що користуються послугами обслуговуючих організацій». Навчитись застосовувати їх на практиці.

Питання для обговорення:

1. Необхідність та зміст загального плану аудиту.

2. Програма аудиту.

3. необхідність та джерела отримання знань про бізнес клієнта.

4. Поняття «суттєвості в аудиту». Допустиме значення суттєвості.

5. Співвідношення суттєвості та аудиторського ризику.

6. Система внутрішнього контролю.

7. аудиторський ризик та його складові.

8. Взаємозв’язок складових аудиторського ризику.

9. Зміст аудиторських процедур відповідно до оцінених ризиків.

10. Аудиторські міркування стосовно суб’єктів, які користуються послугами інших організацій.

Завдання для вирішення

Завдання 1. Аудиторські фірми мають різні внутрішні розпорядчі інструкції щодо визначення рівня суттєвості (табл. 4.1). Визначте, які з аудиторських фірм несе більший аудиторський ризик і чому.

Таблиця 4.1

Показники для визначення рівня суттєвості в аудиторських фірмах, %

Базові показники для прийняття рішень	Фірма А	Фірма Б	Фірма В
Обсяг реалізації	0,5	2	0,5
Прибуток до оподаткування	5	7	7
Валюта балансу	2	3	2

Завдання 2. Визначте, чи вірні наступні твердження:

- Фінансова звітність не може бути вірною на 100%.

- Внутрішній ризик може бути знижений в результаті аудиторської перевірки.

- Діяльність керівництва фірми впливає на внутрішній ризик.

- Внутрішній ризик змінюється залежно від виду діяльності фірми.

- Аудитор може знизити ризик контролю через пропозицію шляхів вдосконалення організації обліку в звітах керівництву.

- Якщо внутрішній та контрольний ризики високі, то ризик невиявлення також високий.

- Якщо внутрішній та контрольний ризики низькі, то аудитор може знизити ступінь деталізації перевірки.

- Ризик невиявлення має один і той же рівень для всіх областей перевірки – циклу закупок, реалізації тощо.

Завдання 3. Визначте тип процедури контролю для нижче названих операцій (табл. 4.2).

Таблиця 4.2

Взаємозв’язок процедур контролю та господарських операцій

Типи процедур
Санкція	Розподіл відповідальності	Обмеження доступу до активів	Фізичний контроль	Перевірка результатів діяльності
а	б	в	г	д
Тип процедури	Зміст операції
	Перевірка та аналіз фактичних результатів діяльності в порівнянні з бюджетом, прогнозом та результатами діяльності попередніх періодів
	Підписання договору про повну матеріальну відповідальність з завідувачем складом
	Проведення контрольного запуску на виробництві
	Порівняння внутрішніх даних з даними із зовнішніх джерел інформації
	Затвердження переліку осіб, які мають право давати дозвіл на здійснення господарських операцій, пов’язанних з використанням грошових коштів та матеріальних цінностей
	Дозвіл на проведення розрахунків з постачальником
	Підпис звітного документа головним бухгалтером
	Перевірка заявки на придбання сировини щодо рівня закупівельних цін та обсягів з урахуванням фінансових можливостей
	Проведення інвентаризації активів та зобов’язань
	Здійснення спостереження за виконанням облікових процедур
	Дозвіл на використання виробничого обладнаяння

Завдання 4. Розробіть для керівництва підприємства комплекс заходів щодо підвищення ефективності системи внутрішнього контролю. Комплекс заходів, поділений на розділи, необхідно оформити у вигляді робочого документа (табл. 4.3).

Таблиця 4.3

Назва розділів та перелік заходів	Зміст заходів, які рекомендуються
Розділ „Система управління”
Розділ „Система організації бухгалтерського обліку”
Розділ „Система організації внутрішнього аудиту”

Завдання 5. Які процедури повинен виконати аудитор для того, щоб з’ясувати наступне:

• зміни зовнішнього середовища підприємства;

• зміни у складі працівників;

• впровадження нових або модернізація існуючих інформаційних систем;

• темпи зростання обсягів виробництва та реалізації;

• реструктуризація;

• застосування нових положень бухгалтерського обліку.

Завдання 6. Для самоперевірки самостійно розв’язати тестові завдання до заняття 4.

Заняття 5.

ТЕМА: ОДЕРЖАННЯ ДОКАЗІВ В АУДИТІ

МЕТА: Вивчити основні положення МСА 500 «Аудиторські докази»,  520 «Аналітичні процедури», 530 «Аудиторська вибірка та інші процедури аудиторської перевірки», 580 «Пояснення персоналу управління», 600 «Використання роботи іншого аудитора», 610 «Розгляд роботи внутрішнього аудиту», 620 «Використання роботи експерта». Навчитись застосовувати їх на практиці.

Питання для обговорення:

1. Аудиторські докази та їх види.

2. Надійність та достатність аудиторських доказів.

3. Процедури отримання аудиторських доказів.

4. Аналітичні процедури, мета їх використання на різних стадіях аудиту.

5. Аудиторська вибірка, її види.

6. Формування аудиторської вибірки та оцінка її результатів.

7. Випадки використання МСА 580 «Пояснення персоналу управління».

8. Елементи листа-заяви керівництва.

9. Поняття «іншого аудитора».

10. Головний аудитор та його процедури щодо іншого аудитора.

11. Розподіл відповідальності між аудиторами.

12. Внутрішній аудит: поняття, мета, обсяги, взаємозв’язок з зовнішнім аудитом.

13. Використання роботи внутрішнього аудитора.

14. Випадки залучення експерта до аудиту.

15. Хто може виступати в ролі експерта?

16. Аудиторські процедури оцінки роботи експерта.