Завдання для вирішення

Завдання 1. Аудиторська фірма має довгостроковий договір з суб’єктом господарювання. При проведені першого аудиту був складений лист-зобов’язання, який в наступних періодах не переглядався. В звітному періоді клієнт значно розширив масштаби своєї господарської діяльності. Визначте дії аудиторської фірми перед початком повторного аудиту в звітному періоді.

Завдання 2. Аудиторська фірма „Соло-аудит” проводила аудит фінансової звітності ВАТ „Агро”. В процесі здійснення аудиту було складено наступні робочі документи:

1. Графік документообігу.

2. Інформація попереднього аудиту.

3. Анкета опитування попереднього аудитора.

4. Банківська інформація.

5. Висновки щодо оцінки властивого ризику.

6. Реєстр запитів до кредиторів.

7. Опис системи бухгалтерського обліку клієнта.

8. Акт виконаних робіт.

9. Анкета обстеження клієнта та його звітності.

10. Особливості оподаткування клієнта.

11. Розрахунки найважливіших фінансових показників та аналіз тенденцій діяльності клієнта.

12. Задокументовані результати проведених процедур по суті.

13. Опис облікової політики підприємства.

14. Пояснювальна записка від керівництва на запит аудитора.

15. Копія статуту підприємства-клієнта.

16. Копії фінансової звітності клієнта.

17. Документація оцінки системи бухгалтерського обліку.

18. Аналітичні розрахунки щодо принципу безперервності діяльності підприємства.

19. Лист замовника до аудиторської фірми з проханням про проведення аудиторської перевірки.

20. Протоколи загальних зборів акціонерів.

21. Документація оцінки ризику не виявлення.

22. Записи про деякі аспекти фінансової звітності.

23. Документація з попереднього обстеження клієнта.

24. Опис особливостей бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю клієнта.

25. Лист-зобов’язання.

26. Інформація про розподіл дивідендів.

27. Стратегія та план аудиту.

28. Копії статистичної та податкової звітності клієнта.

29. Договір на проведення аудиту.

30. Схеми організації управління та послідовності контрольних процедур господарських операцій.

31. Лист клієнта до попереднього аудитора з проханням надати інформацію діючому аудитору.

32. Інформація про види діяльності та розміщення філій.

33. Програми аудиторської перевірки.

34. Тести контролю і висновки.

35. Документи, що підтверджують розрахунки з клієнтом.

36. Дані про основних партнерів та конкурентів клієнта.

37. Лист діючого аудитора до попереднього аудитора.

38. Зведені фінансові результати за декілька попередніх років.

39. Витяг з висновку внутрішнього аудиту.

40. Документи, що фіксують відхилення у системі внутрішнього контролю.

41. Дані щодо керівництва та акціонерів.

42. Дані про важливі угоди клієнта.

43. Інформація про використання методів оцінки запасів.

44. Реєстр запитів до дебіторів.

45. Аудиторський висновок.

46. Реєстр запропонованих клієнту виправних проводок.

47. Документація оцінки внутрішнього контролю.

48. Звіт аудитора перед замовником.

Необхідно згрупувати наведені робочі документи за класифікаційними ознаками і заповнити таблицю 2.1.

Таблиця 2.1

Класифікація робочих документів

Ознаки		№ робочого документа
Класифікаційна ознака	Вид
За призначенням	Базовий
	Підсумковий
За часом ведення і використання	Постійного використання
	Поточного використання
За джерелами отримання	Від третіх осіб
	Від підприємства-клієнта
	Складені аудитором
За характером інформації	Правового характеру
	Про керівництво і персонал підприємства
	Про економічну основу діяльності підприємства
	Про систему внутрішнього контролю
	Про систему бухгалтерського обліку
	Аудиторські організаційно-функціональні документи
	Документи оцінки аудиторського ризику
	Аудиторські документи по перевірці окремих статей і показників річного звіту
	Кореспонденція аудитора
	Підсумкові документи
За призначенням	Оглядові
	Інформаційні
	Перевірочні
	Підтверджуючі
	Розрахункові
	Порівняльні
	Аналітичні

Завдання 3. Визначити зміст елементу мети політики контролю якості роботи аудиторської фірми (Табл. 2.2).

Таблиця 2.2

Мета та цілі політики контролю якості роботи аудиторської фірми

№ з/п	Ціль політики контролю якості роботи аудиторської фірми	Зміст цілей політики контролю якості роботи аудиторської фірми
1	Професійні вимоги
2	Навики та компетентність
3	Доручення завдань
4	Делегування повноважень
5	Консультування
6	Збереження клієнтів
7	Моніторинг

Завдання 4. Для самоперевірки самостійно розв’язати тестові завдання до заняття 2.

Заняття 3.

ТЕМА: ДОДАТКОВІ УМОВИ ЗДІЙСНЕННЯ АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ

МЕТА: Вивчити основні положення МСА 240 «Відповідальність аудитора за розгляд шахрайства під час аудиторської перевірки фінансових звітів»,  250 «Врахування законів та нормативних актів при аудиторській перевірці фінансових звітів», 260 «Повідомлення інформації з питань аудиту найвищому управлінському персоналу». Навчитись застосовувати їх на практиці.

Питання для обговорення:

1. Поняття «шахрайства» та «помилки».

2. Відповідальність керівництва підприємства за дотримання законів та законодавчих актів.

3. Що необхідно визначити аудитору для загального розуміння законів та законодавчих актів?

4. Ознаки, що вказують на недотримання законодавства на підприємстві.

5. Яку інформацію має аудитор повідомити управлінському персоналу? В які строки? Яким чином?