Tema 5. Податки. Податкова система

1. Економічний зміст та призначення податків. Функції податків.

2. Елементи податків.

3. Класифікація податків.

4. Податкова система України

5. Організація податкової роботи та діяльність ДПС України

Податки існують в людському суспільстві майже 1000 років, але для людини немає більш гнітючої процедури, ніж їх сплата. Водночас запровадження податків мало надзвичайно прогресивне значення для розвитку людського суспільства, їх порівнюють із винаходом колеса чи парової машини.

Засновником наукової теорії податків є Адама Сміта, який у своїй праці „Дослідження про природу і причини багатства народів” вивів чотири принципи оподаткування:

1. принцип рівності в оподаткуванні - всі громадяни повинні брати участь у підтримці держави відповідно до своїх доходів, які вони отримують під захистом та опікою держави

2. принцип визначеності - податки повинні бути чітко визначені щодо часу, обсягу і місця платежу;

3. принцип зручності - податки повинні сплачуватися платниками у найвигідніший для них час;

4. принцип дешевизни справляння податків - кожен податок повинен бути побудований так, щоб у платників вилучалося якнайменше коштів понад той дохід, який вони приносять у скарбницю. Великі витрати на збирання податку роблять його недоцільним.

Податок – це обов’язковий платіж, що встановлюється державою і сплачується на її користь у відповідності до діючого законодавства. Але, крім податку, на сьогодні в Україні використовуються й інші терміни, що відображають платежі державі. Це – збори, плата, внески, відрахування.

Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку.

Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди.

Наприклад, плата (за що?) вноситься за користування природними й іншими ресурсами, що перебувають у власності держави (плата за воду).

Відрахування і внески (на що?) передбачають цільове призначення платежів (внески у Пенсійний фонд).

Характерні ознаки податків, порівняно з іншими обов'язковими платежами до бюджету:

• не мають цільового призначення;

• сплачуються лише до бюджету, а не до іншого грошового фонду;

• відображають односторонній рух коштів від платників податків до держави;

Вносячи податки, громадяни і суб’єкти підприємництва тим самим «оплачують» послуги, які їм надає держава: охорону, освіту, медичну допомогу тощо.

• сплачуються на умовах безповоротності;

• є виключно атрибутом держави і базуються на актах вищої юридичної сили.

Стягуються на основі законодавчих актів.

• обов’язковість сплати.

Податки – це примусові платежі постійного характеру, Обов’язковість сплати обумовлена наявністю держави, якій для виконання покладених на неї функцій необхідні грошові засоби.

Податок доцільно розглядати з позиції:

• матеріального змісту та

• суспільного призначення

Податки є вагомим джерелом формування дохідної частини як державного, так і місцевих бюджетів. Вони забезпечують державу грошовими коштами.

З їх допомогою держава має змогу вирішувати економічні та соціальні завдання.

Податки — це плата суспільства за виконання державою її функцій.