Кореспонденція рахунків, щодо коригування доходів та витрат від первісного визнання сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів у зв’язку з закриттям операційних рахунків

Зміст операції	Кореспонденція рахунків
	дебет | кредит
Коригування суми доходів:
- на суму перевищення фактичних доходів, визначених в кінці року, над сумою доходів, віднесеною протягом року	23 «Виробництво»	71 «Інший операційний дохід»
- на суму перевищення доходів, віднесених протягом року над сумою фактичних доходів, визначених в кінці року (методом «червоне сторно»)
	23 «Виробництво»	71 «Інший операційний дохід»
Коригування суми витрат
- на суму перевищення фактичних витрат, визначених в кінці року, над сумою витрат, віднесених протягом року	94 «Інші витрати операційної діяльності»	23 «Виробництво»
- на суму перевищення витрат, віднесених протягом року, над сумою фактичних витрат, визначених в кінці року (методом «червоне сторно»)	94 «Інші витрати операційної джіяльності»	23 «Виробництво»

2. Порядок складання річної фінансової звітності

2.1. Баланс (Звіт про фінансовий стан)

Порядок складання бухгалтерського Балансу (Звіту про фінансовий стан) регулюється Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» (далі - НП(С)БО 1), затвердженим наказом Мінфіну України від 07.02,2013р. № 73 (зі змінами та доповненнями).

Норми Н(С)БО 1 застосовуються до фінансової звітності і консолідованої фінансової звітності юридичних осіб усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ), які зобов'язані подавати фінансову звітність згідно із законодавством.

Баланс (звіт про фінансовий стан) є звітом про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

НП(С)БО 1 встановлює форму і склад статей балансу (звіту про фінансовий стан). Форма балансу складається з трьох розділів активу і чотирьох розділів пасиву. Активи і зобов’язання в свою чергу поділені на необоротні і оборотні (довгострокові і поточні) у відповідності з періодом, протягом якого активи будуть реалізовані або використані, а зобов’язання погашені.

Баланс (звіт про фінансовий стан) підприємства заповнюється на основі бухгалтерських даних про залишки на рахунках обліку активів, зобов’язань, капіталу та господарських операцій після закриття відповідних балансових рахунків.

Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду. Інформація у цій формі фінансової звітності наводиться у тисячах гривень без десяткових знаків.

Згортання статей активів та зобов'язань є неприпустимим, крім випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами).

У балансі відображаються активи, зобов'язання та власний капітал підприємства. Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу.

Актив відображається в балансі за умови, що його оцінка може бути достовірно визначена і очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов'язаних з його використанням.

Витрати на придбання та створення активу, який не може бути відображений в балансі, включаються до складу витрат звітного періоду.

Зобов'язання відображається у балансі, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення.

Власний капітал відображається в балансі одночасно з відображенням активів або зобов'язань, які призводять до його зміни.

Питання розкриття інформації за статтями балансу (звіту про фінансовий стан) розглядаються у Методичних рекомендаціях щодо заповнення форм фінансової звітності, що затверджені наказом Мінфіну України від 28.03.2013 р. № 433 (зі змінами та доповненнями).

Алгоритм заповнення балансу наведено у табл 2.1.

Увага! Тут і далі вказано субрахунки відповідно до Інструкції' про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів

України ЗО. 11.1999 р. № 291 (зі змінами та доповненнями), яка встановлює призначення і порядок ведення рахунків бухгалтерського обліку для підприємств, організацій та інших юридичних осіб (крім банків, бюджетних установ та підприємств, які відповідно до законодавства складають фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності). Тому, у підприємств, які ведуть облік та складають Фінансову звітність за міжнародними стандартами Фінансової звітності номери та назви субрахунків можуть відрізнятись.

Таблиця 2.1