Кореспонденція рахунків з обліку збільшення статутного капіталу

№

п/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція

рахунків

Сума,

тис.грн.

Дт

Кт

1

Зареєстровано зміни до статуту щодо збільшення розміру статутного капіталу

46

40

200

2

Сплачено внесок засновником-резидентом

311

46

90,2

3

Сплачено внесок засновником-нерезидентом (10 тис. євро х 11,02 = 110,2 тис. грн.)

312

46

110,2

4

Курсова різниця від перерахунку заборгованості засновникам-нерезидента (110,2- 109,8 = 0,4)

46

423

0,4

N9

п/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція

рахунків

Сума,

тис.грн.

Дт

Кт

1

Придбано фінансові інвестиції

141

311

100

2

Відображено дохід від фінансових інвестицій (пропорційно частці інвестора в чистому прибутку 110 х 40%)

141

721

44

3

Відображено нарахування дивідендів (50 х 40%)

373

141

20

4

Відображено збільшення власного капіталу підприємства за рахунок збільшення іншого сукупного доходу асоційованого підприємства (40 х 40%)

141

14)

16

Назва статті

Код

рядка

Рахунок/ Алгоритм розрахунку

Примітки

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг]

2000

Обороти по Дт рах. 701 «Дохід від реалізації готової продукції», 702 «Дохід від реалізації товарів», 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг» з Кт рах. 79 «Фінансові результати»

Відображається дохід (виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг (у т. ч. платежі від оренди об'єктів інвестиційної нерухомості) за вирахуванням наданих знижок, вартості повернутих раніше проданих товарів, доходів, що за договорами належать комітентам (принципалам тощо), та податків і зборів

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

2050

Дебетові обороти рахунків:

«Собівартість реалізованої готової продукції»;

«Собівартість реалізованих товарів»;

«Собівартість реалізованих робіт та послуг»

Відображається виробнича собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованих товарів Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з П(С)БО 9 «Запаси», П(С)БО 16 «Витрати», П(С)БО ЗО «Біологічні активи»

Валовий:

прибуток

2090

Ряд. 2000 - ряд. 2050

збиток

2095

Ряд. 2050 - ряд. 2000 (наводиться в дужках)

Інші операційні доходи

2120

Кредитовий оборот рахунку: 71 «Інший операційний дохід» (без ПДВ, акцизного збору та інших непрямих податків та зборів, що включені в ціну продажу)

Відображаються суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): дохід від операційної оренди активів; дохід від операційних курсових різниць; відшкодування раніше списаних активів; дохід від роялті, відсотків, отриманих на залишки коштів на поточних рахунках

в банках, дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових нвестицій), необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття, дохід від списання кредиторської заборгованості, одержані штрафи, пені, неустойки тощо.

Цохід від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю

2121

Оборот по Кт субрахунку 710 «Дохід від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю» з оборотом по ДТз рахунками 10,16, 21

Відображається дохід від зміни вартості всіх активів (фінансових інструментів, інвестиційної нерухомості, біологічних активів та інших), які оцінюються за справедливою вартістю.

Цей рядок є додатковим і до розрахунку фінансового результату по ф. №2 не включається

Цохід від первісного визнання

біологічних активів і

сільсь когосподарської продукції

2122

Оборот по Кт субрахунку 710 «Дохід від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю» з оборотом по ДТ з рахунком 23

Відображається дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності. Цей рядок є додатковим і до розрахунку фінансового результату по ф. №2 не включається

Адміністративні витрати

2130

Дебетовий оборот рах.

92 «Адміністративні витрати»

Відображаються загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням підприємства, а саме:

загальні корпоративні витрати (організаційні витрати, витрати на проведення річних зборів, представницькі витрати тощо);

витрати на службові відрядження і утримання апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу;

витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського використання (операційна оренда, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона);

винагороди за професійні послуги (юридичні, аудиторські, з оцінки майна тощо);

витрати на зв'язок (поштові, телеграфні, телефонні, факс тощо);

амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання;

витрати на врегулювання спорів у судових органах;

податки, збори та інші передбачені законодавством обов'язкові платежі 'крім податків, зборів та обов'язкових платежів, що включаються до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг);

плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків, а також витрати, пов'язані з купівлею- продажем валюти;

інші витрати загальногосподарського призначення.

Витрати на збут

2150

Дебетовий оборот рах. 93 «Витрати на збут»

.

Відображаються витрати підприємства, пов'язані з реалізацією продукції (товарів), - витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції товарів), рекламу, доставку продукції споживачам тощо

Інші операційні витрати

2180

Дебетовий оборот рах. 94 «Інші витрати операційної діяльності»

Відображаються собівартість реалізованих виробничих запасів, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття; відрахування на створення резерву сумнівних боргів і суми списаної безнадійної дебіторської заборгованості відповідно до П(С)БО 10; втрати від знецінення запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні (фінансові) санкції; відрахування для забезпечення наступних операційних витрат, а також усі інші витрати, що виникають в процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, що включаються до собівартості продукції (товарів, робіт, послуг))

Витрати від зміни вартості активів, які оцінюються за справедливою вартістю

2181

Оборот по Дт субрахунку 940 «Витрати від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю» з оборотом по Кт рах. 10,16, 21

Відображаються витрати від зміни вартості всіх активів (фінансових інструментів, інвестиційної нерухомості, біологічних активів та інших), які оцінюються за справедливою вартістю. Цей рядок є додатковим і до розрахунку фінансового результату по ф. № 2 не включається

Витрати від первісного визнання біологічних активів / сільськогосподарсько/продукції

2182

Оборот по Дт субрахунку 940 «Витрати від первісного визнання та від зміни вартості активів, які обліковуються за справедливою вартістю» з оборотом по Кт з рахунком 23

Відображаються витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності. Цей рядок є додатковим і до розрахунку фінансового результату по ф. № 2 не включається

Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток

2190

Сума рядків 2090, 2120 плюс або мінус рядки 2105, 2110 мінус рядки 2130, 2150, 2180 або рядок 2120 плюс або мінус рядки 2105, 2110 і мінус рядки 2095, 2130, 2150, 2180

збиток

2195

Сума рядків 2095, 2130, 2150, 2180 мінус рядок 2120 плюс або мінус рядки 2105, 2110 або сума рядків 2130, 2150, 2180 мінус рядки 2090, 2120 і плюс або мінус рядки 2105, 2110 (наводиться в дужках)

Дохід від участі в капіталі

2200

Кредитовий оборот рахунку 72 «Дохід від участі в капіталі»

Відображається дохід, отриманий від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться методом участі в капіталі

Інші фінансові доходи

2220

Кредитовий оборот рахунку 73 «Інші фінансові доходи»

Відображаються дивіденди, відсотки та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, які обліковуються за методом участі в капіталі)

Інші доходи

2240

Кредитовий оборот рахунку 74 «Інші доходи»

Відображається дохід від реалізації фінансових інвестицій; дохід від неопераційних курсових різниць та нші доходи, які виникають у процесі господарської діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства

Цохід від благодійної допомоги

2241

Обороти за Кт субрахунків 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів», 745 «Дохід від 5езоплатно одержаних активів» з Дт субрахунку 483 <Благодійна допомога»

Наводиться сума доходу, пов'язаного благодійною допомогою, яка відповідно до законодавства звільняється від оподаткування ПДВ, що визнається у порядку, встановленому П(С)БО 15 «Дохід». Цей рядок є додатковим і до оозрахунку фінансового результату по ф. № 2 не включається

Фінансові витрати

2250

Дебетовий оборот рахунку 95 «Фінансові витрати»

Відображаються витрати на проценти та інші витрати підприємства, пов’язані із запозиченнями (крім фінансових витрат, які включаються до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до П(С)БО 31 «Фінансові витрати»

Втрати від участі в капіталі

2255

Дебетовий оборот рахунку 96 «Втрати від участі в капіталі»

Відображається збиток від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких ведеться методом участі в капіталі

Інші витрати

2270

Дебетовий оборот рахунку 97 «Інші витрати»

Відображаються собівартість реалізації фінансових інвестицій; втрати від неопераційних курсових різниць; втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати, які виникають у процесі господарської діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства

Фінансовий результат до оподаткування: прибуток

2290

Сума рядків 2190, 2200, 2220, 2240 мінус рядки 2250, 2255, 2270 і плюс або мінус рядок 2275 або сума рядків 2200, 2220, 2240 мінус рядки 2195, 2250, 2255, 2270 і плюс або мінус рядок 2275

збиток

2295

Сума рядків 2195, 2250, 2255, 2270 мінус рядки 2200, 2220, 2240 і плюс або мінус рядок 2275 або сума рядків 2250, 2255, 2270 мінус рядки 2190, 2200, 2220, 2240 і плюс або мінус рядок 2275 (наводиться в дужках)

Витрати (дохід) з податку на прибуток

2300

Обороти по рахунку 98 «Податок на прибуток» у кореспонденції з рахунком 79 «Фінансові результати»

Відображається сума витрат (доходу) з податку на прибуток, визначена згідно з П(С)БО 17.

Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування

2305

Відображаються відповідно прибуток або збиток від припиненої діяльності після оподаткування та/або прибуток або збиток від переоцінки необоротних активів та груп вибуття, що утворюють припинену діяльність і оцінюються за чистою вартістю реалізації

Чистий фінансовий результат: прибуток

2350

Рядок 2290 плюс або мінус рядок 2300 плюс або мінус рядок 2305 мінус рядок 2295

збиток

2355

Рядок 2295 плюс або мінус рядок 2300 плюс або мінус рядок 2305 мінус рядок 2290

II. СУКУПНИМ ДОХІД

Дооцінка (уцінка) необоротних активів

2400

Різниця між сальдо на кінець та на початок звітного періоду по рах. 411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів», 412 «Дооцінка (уцінка) нематеріальних активів»

Наводиться сума дооцінки об'єктів основних засобів та нематеріальних активів, зменшена на суму уцінки таких об'єктів протягом звітного періоду в межах сум раніше проведених дооцінок, віднесення сум дооцінки до нерозподіленого прибутку [непокритого збитку)

Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів

2405

Різниця між сальдо на кінець та на початок звітного періоду по рах. 413 Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів»

Наводиться сума зміни балансової вартості об'єктів хеджування у порядку, визначеному П(С)БО 13 «Фінансові інструменти»

Накопичені курсові різниці

2410

Різниця між сальдо на кінець та на початок звітного періоду по рах. 423 «Накопичені курсові різниці»

Наводиться сума курсових різниць, які відповідно до П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» відображаються у складі власного капіталу та визнаються в іншому сукупному доході

Частка іншого сукупного доходу асоційованих та спільних підприємств

2415

Наводиться частка іншого сукупного доходу асоційованих, дочірніх або спільних підприємств, облік фінансових інвестицій в які ведеться за методом участі в капіталі

Інший сукупний дохід

2445

Наводиться сума іншого сукупного доходу, для відображення якого за ознаками суттєвості не можна було виділити окрему статтю, або який не може бути включений до інших статей, наведених у цьому розділі.

Інший сукупний дохід до оподаткування

2450

2400 + 2405 + 2410 + 2415 + 2445

Податок на прибуток, пов’язаний з іншим сукупним доходом

2455

Обороти по рах. 98 «Податок на прибуток»

Наводиться сума податку на прибуток, що пов'язаний з іншим сукупним доходом

Інший сукупний дохід після оподаткування

2460

2450 - 2455

Сукупний дохід

2465

2350 + 2355 + 2460

III. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Матеріальні затрати

2500

Дебетовий оборот рахунку 80 «Матеріальні витрати» або кредитові обороти рахунків 20 «Виробничі запаси»,

22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети», 28 «Товари» та інші.

(в частині витрат, здійснених на виробництво продукції).

Включається вартість витрачених у виробництві (крім продукту власного виробництва):

сировини й основних матеріалів;

купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів;

палива й енергії;

будівельних матеріалів,

запасних частин;

тари й тарних матеріалів;

допоміжних та інших матеріалів. Вартість зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва, не включається до елементу операційних витрат «Матеріальні затрати»

Витрати на оплату праці

2505

Дебетовий оборот по рахунку 81 «Витрати на оплату праці» або кредитові обороти рахунків 66 «Розрахунки за виплатами працівникам», 47 «Забезпечення наступних витрат і платежів» (в частині сум, що відносяться до операційних витрат)

Включаються заробітна плата за окладами й тарифами, премії та заохочення, матеріальна допомога, компенсаційні виплати, оплата відпусток та іншого невідпрацьованого часу, інші витрати на оплату праці

Відрахування на соціальні заходи

2510

Дебетовий оборот по рахунку 82 «Відрахування на соціальні заходи» або кредитові обороти рахунків: 65 «Розрахунки за страхуванням»;

47 «Забезпечення наступних витрат і платежів» (в частині сум, що відносяться до операційних витрат).

Зключаються: відрахування на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, відрахування на індивідуальне страхування персоналу підприємства, відрахування на інші соціальні заходи.

Амортизація

2515

Дебетовий оборот по рахунку: 83 «Амортизація» або кредитовий оборот по рахунку 13 «Знос необоротних активів»

Включається сума нарахованої амортизації основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних матеріальних активів

Інші операційні витрати

2520

Дебетовий оборот по рахунку 84 «Інші операційні витрати» або кредитові обороти відповідних рахунків (20, 21,

22, 27, 28, ЗО, 31, 33, 34, 36,

37, 38, 39, 47, 50, 51, 60, 62,

63, 64, 65, 68) в кореспонденції дебетом рахунків, на яких відображаються операційні витрати (23, 91, 92, 93, 94)

Включаються витрати операційної ціяльності, які не увійшли до ряд. 2500-2515, зокрема витрати на зідрядження, на послуги зв'язку, плата за розрахунково-касове збслуговування тощо

Разом

2550

2500+2505+2510+2515+2520

IV. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

Середньорічна кількість простих акцій

2600

Наводиться середньозважена кількість простих акцій, які перебували обігу протягом звітного періоду. Середньорічна кількість простих акцій визначається сумою добутків кількості простих акцій в обігу іротягом певних періодів у днях (місяцях) та відповідних часових зважених коефіцієнтів.

Скоригована середньорічна кількість простих акцій

2605

Ряд. 2600 + Середньорічна кількість простих акцій, які надійдуть в обіг у разі конвертації всіх розбавляючих потенційних простих акцій

Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію

2610

Визначається діленням різниці між сумою чистого прибутку (збитку) (ряд. 2350 або 2355) і сумою дивідендів на привілейовані акції на середньорічну кількість простих акцій в обігу ( ряд. 2600)

Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію

2615

Визначається діленням скоригованого чистого прибутку (збитку) на скориговану середньорічну кількість простих акцій в обігу (ряд. 2605).

Дивіденди на одну просту акцію

2650

Розраховується шляхом ділення суми оголошених дивідендів на кількість простих акцій, за якими сплачуються дивіденди