Тема 14. Налоговое право и налоговая система в Российской Федерации

Вопросы темы:

1. Налоговое право в системе финансового права

2. Понятие и признаки налога, сбора

3. Виды налоговых платежей по российскому законодательству

4. Обязательные элементы налога

5. Государственная пошлина в налоговой системе

6. Виды ответственности по налоговому законодательству

Задачи и упражнения:

№ 1. Составьте схему налоговых платежей, собираемых на территории Российской Федерации. Покажите основания для их классификации. Выделите среди них налоги, сборы, пошлины. Назовите основания для разграничения налоговых платежей на федеральные, региональные и местные. Влияет ли это на зачисление налоговых платежей в бюджеты разных уровней бюджетной системы.

Чем отличается пошлина от сбора? Какие признаки налоговых платежей названы в налоговом законодательстве при их разделении на федеральные, территориальные и местные?

№ 2. В налоговой системе выделите налоги. Назовите их отличительные особенности от других налоговых платежей. Разделите налоги по объекту обложения на косвенные, прямые (подоходные и имущественные).

Возможно ли выделение иных объектов налогообложения? К какому объекту налогообложения следует отнести налог на игорный бизнес? Назовите налоги, которые вы не смогли отнести к прямым или косвенным налоговым платежам.

№ 3. Бухгалтерия предприятия по указанию руководителя в отчетных документах за прошедший финансовый год уменьшила в два раза объект налогообложения по налогу на имущество. Запутав учет, она сокрыла большую часть прибыли, в результате чего был занижен объем уплаты налога на прибыль. В налоговые органы были представлены подложные документы. Общая сумма неуплаты налогов составила 2,5 миллиона рублей.

Какие возможные санкции и последствия могут наступить после выявления указанных правонарушений? Как быть если на счетах предприятия не оказалось денег?

Нормативные акты к теме:

1. Конституция Российской Федерации // принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 28.07.2012) // СЗ РФ 2002. № 1 (ч.1). Ст.1.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.06.2012) // СЗ РФ 1998. № 31. Ст. 3824.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) // СЗ РФ 2000. № 32. Ст. 3340

5. Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 16.10.2012)// СЗ РФ 1996. № 25. Ст. 2954.

6. Положение о Федеральной налоговой службе: Утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 04.06.2012). //СЗ РФ 2004. № 40. Ст. 3961.

Тема 15. Платежи за пользование природными ресурсами в Российской Федерации

Вопросы темы:

1. Земельный налог. Арендная плата за землю.

2. Налог на добычу полезных ископаемых. Неналоговые платежи за пользование недрами.

3. Плата за воду. Водный налог.

4. Плата за пользование лесными ресурсами

5. Плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Задачи и упражнения:

№ 1. Производственное предприятие допустило сверхлимитный сброс в атмосферу загрязняющих веществ. В это же время в результате аварии на одном из его объектов произошел не санкционированный сброс в реку вредных производственных отходов. Ущерб реке составил свыше полутора миллионов рублей. На основе законодательства об охране окружающей среды определите:

Какие виды ответственности понесет предприятие? Определите плату за загрязнение реки. В каком порядке и на какие цели будут использованы денежные средства?

№ 2. Фермер владеет на праве частной собственности земельным участком в размере пяти гектаров, а также арендует для выпаса скота лесной участок в размере трех гектаров. На своем земельном участке для собственных нужд и строительства подсобных помещений он пробурил скважину и вырыл колодец для забора воды, добывает глину, песок, гравий, торф. На арендуемом участке леса для строительства свалил 100 сосен и лиственниц. На этом же участке установил пасеку, собирал ягоды, грибы, орехи, которые использовал для производства и реализации пищевых продуктов, имея для этого цех по переработке и консервации дикорастущих растений.

За что и в каком порядке должен платить фермер за использование природных ресурсов?

№ 3. Субъект предпринимательской деятельности получил лицензию на 10 лет для добычи углеводородного сырья на участке, представляющим собой остаточные запасы полезных ископаемых пониженного качества. Разведочные работы проведены за счет средств государства.

Какие виды платежей при пользовании недрами должны быть уплачены? Какие платежи внесет данный пользователь недр? В каком порядке распределяются налог за добычу полезных ископаемых и платежи за пользование недрами между бюджетами?

№ 4. Пенсионер, имеет на праве собственности в центре г. Томска в его исторической зоне дом, расположенный на земельном участке в пять соток, а также дачный участок в поселке Тимирязево.

Какими критериями будет измеряться размер земельного налога? Какими льготами он обладает по земельному налогу? Возможно ли полное освобождение от данного налога, если да, то в каком порядке?

№ 5. Назовите возможные виды платежей за воду при ее изъятии из подземных и иных видах водных источников, в том числе для коммунальных услуг.

Подлежит ли налогообложению водным налогом забор воды из бытовых колодцев и скважин из первого от поверхности водоносного горизонта? За какие объекты водопользования установлен водный налог?

Должно ли санаторно-курортное учреждение при добыче минеральной воды исчислять и уплачивать водный налог помимо НДПИ?

Какие платежи устанавливает Водный кодекс Российской Федерации?