36. Понятие и признаки налога.

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности (частные предприятия, физ лица), хоз ведения (гос предприятия), оперативного управления (бюджетные предприятия) денежных средств в бюджет.

К налогам могут быть отнесены только платежи, отвечающие следующим признакам:

обязательность для плательщиков; 

поступление в республиканский и (или) местный бюджеты; 

отчуждение принадлежащих плательщикам денежных средств; 

индивидуальная безвозмездность (имеется в виду отсутствие прямой эквивалентности или встречного получения плательщиком взамен уплаченной суммы какой-либо выгоды, материальных или нематериальных благ, либо преимуществ, пропорциональных величине сделанных взносов).

37. Понятие и структура налоговой системы рб

Налоговая система - это сложное комплексное образование, которое включает:

-систему налогов;

- налоговое право;

- органы, осуществляющие налоговую деятельность;

- налоговую деятельность;

- принуждение к осуществлению налоговых обязанностей.

Структура налоговой системы РБ (ст. 1 НК):

1.Система налогов (сборов) взымаемых в бюджеты;

2.Основные принципы налогообложения в РБ; (ст 2 НК) – принцип всеобщности, стабильности, определения налоговой обязанности…

3.Отношения по установлению, ведению, изменению и прекращению действия налогов и сборов;

4.Отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства;

5.Отношения при осуществлении налогового контроля и обжалование решений налоговых органов, действий либо бездействий их должностных лиц;

6.Права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений.

38. Классификация налогов.

Налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж взымаемый с организации и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский или местные бюджеты.

Виды налогов:

1.По степени компетенции государственных органов различных уровней в отношении вопросов, связанных с установлением и ведением налогов: (ст7-8)

- Республиканские (НДС, налог на прибыль, подоходный налог с физ. лиц, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, консульский сбор, госпошлина, гербовый сбор, патентная пошлина, таможенные пошлины, сборы

- Местные ( налог за владение собаками; сбор с заготовителя; курортный сбор)

2.По способу взимания:

- Прямые (устанавливаются на доходы и имущество плательщика, Юридически и фактически плательщик совпадают);

- Косвенные (включаются в отпускную цену товаров, работ, услуг в виде надбавки)

3. По субъекту:

- Налоги с физических лиц (подоходный налог);

- Налоги с юридических лиц (налог на прибыль);

- Смешанные (земельный налог).

39. Правовая конструкция налога

Правовая конструкция налога – это закрепление всех элементов налога для признания его законно установленным средством платежа. В соответствии с п.5 ст.6 НК налог считается установленным в том случае, когда определены все элементы налогообложения:

1.Определить плательщика (организации, физ лица, которые обязаны уплачивать налоги ( сборы) в соответствии с законодательством РБ). Организации - это юридические лица РБ, иностранные и международные организации, хозяйственные группы, участники договора о совместной деятельности. Физические лица – это граждане РБ, лица без гражданства, иностранные граждане и ИП.

2.Объект налогообложения – юр факты, с наличием которых у плательщика возникает налоговое обязательство (получение дохода, заработной платы);

3.налоговая база - это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения (зар плата, земельный участок). Налоговая база – количественная характеристика предмета налога. 

4.налоговые ставки - величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено НК (в %);

5.налоговый период - период времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога (календарный год, месяц);

6.порядок исчисления налога

*налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог - организации (налог на прибыль);

*налоговый орган исчисляет налог подлежащий уплате (земельный налог, налог на недвижимость);

*налоговый агент исчисляет (подоходный налог);

Порядок и сроки уплаты налогов. Уплата производится разово либо в ином порядке установленном законодательством. Сроки могут быть определены календарной датой, указанием на событие, которое должно наступить.

Могут устанавливаться дополнительные элементы - факультативные элементы – налоговые льготы, предусмотренные законодательством преимущества, предоставление отдельным категориям плательщиков (освобождение от уплаты налогов, понижение налоговой ставки).