Федеральное агентство по образованию РФ

Амурский Государственный университет

(ГОУВПО «АмГУ»)

Кафедра

контрольная РАБОТА

на тему: Ревизия денежных средств, кассовых и банковских операций

по дисциплине: Контроль и ревизия

Исполнитель

Студентка группы С-42 Т.В.Хныкина

Руководитель

Преподаватель Н.Л.Симутина

Благовещенск 2007

Содержание

введение 4

1 контроль и ревизия кассы 5

2 контроль и ревизия банковских операций 8

3 Ревизия операций по расчетам аккредитивами и чеками 12

4 Ревизия прочих денежных средств 16

Заключение 18

Библиографический список 19

введение

Важнейшими задачами ревизии денежных средств явля­ются контроль за ведением кассовых операций, расходованием денежных средств по целевому назначению, своевременным взысканием дебиторской задолженности и контроль расчетов с кредиторами в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами. Кроме того, на бухгалтерию возложены задачи превентивного контроля за этими операциями, включая стадии предварительного и текущего контроля.

Особенностью кассовых операций в торговле и обществен­ном питании является наличие главной кассы предприятия и операционных касс в магазинах, столовых, кафе, буфетах, где используются контрольно-кассовые машины.

В процессе ревизии и контроля денежных средств и кассо­вых операций проверяют: сохранность денежных средств; операции с наличными денежными средствами; опе­рации с денежными средствами на счетах в Госбанке; ценные бумаги, их сохранность и учет; бухгалтерский учет денежных средств и операций с ними.

Источниками информации при ревизии денежных средств являются нормативно-правовые акты, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетности, а также инфор­мация, полученная ревизорами в процессе выполнения конт­рольно-ревизионных процедур.

В качестве источников информации используются также первичные документы по учету кассовых и банковских опера­ций, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и др. Используется также отчетность по де­нежным средствам.

1 Контроль и ревизия кассы

Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых до­кументов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль над соблюдением кассовой дисциплины осуществляется в соответ­ствии с письмом ЦБ РФ от 04ДО.93 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Согласно порядка, ведения кассовых операций в ходе осуще­ствления контроля денежных средств сначала надо выявить фак­тическое наличие денег и ценных бумаг в кассе организации путем инвентаризации, по результатам которой составляется акт. Закончив инвентаризацию кассовой наличности, контролер тща­тельно проверяет соблюдение во всем объеме Порядка ведения кассовых операций.

При ревизии кассовых операций целью проверки является проверка соблюдения:

- условия хранения, сохранности количества денег и дру­гих ценностей в кассе и при доставке их из банка; У установления порядка хранения чековых книжек, выпи­сок из чеков и получения по ним денег; У правил документального оформления операций по при­ходу и выдаче денег из кассы;

- лимита хранения наличных денег в кассе и выдаче денег под отчет на командировочные, хозяйственные расходы и другие нужды;

-своевременности и полноты оприходования полученных из банков, от юридических и физических лиц наличных денег и выручки;

-кассовой документации, дисциплины при производстве

кассовых операций;

-учета кассовых операций и ведения кассовой книги и книги аналитического учета по другим ценностям, хра­нимым в кассе;

- порядки расчета наличностью с юридическими лицами за отгруженную продукцию и другие материальные ценности;

-полноты возврата в банк по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков наличных денег;

-наличия случаев выдачи наличных денег посторонних лицам без оформления доверенностей.

Проверяя кассовые операции, ревизор должен установит;. как соблюдается порядок ведения кассовых операций, кассовая дисциплина, законность и целесообразность совершенных oпeраций с наличными денежными средствами. Необходимо проверить правильность оформления документов, по которым проводились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Убедиться, что все кассовые приходные и расходные орде-pa, платежные ведомости и другие документы заполнены четко без подчисток и исправлений, а все ордера и приложения к ним погашены штампом «Получено» или «Оплачено» с указание даты совершения операции и подписей кассира. Отсутствие расходных кассовых ордерах и ведомостях штампа «Оплачено» приводит в отдельных случаях к повторному их использованию (списанию в расход по кассовой книге).

Тщательно проверяются:

- в платежных ведомостях — достоверность подписей полу­чателей денег, так как встречаются случаи, когда один по­лучатель в ведомости расписывается за несколько человек;

- в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров — соответствие дат, порядковой нумерации и суммы с аналогичными показателями в расходных, при­ходных кассовых ордерах и кассовой книге (журнал ведет бухгалтер);

-в расходном кассовом ордере — правильность записей по­лученных сумм (прописью) и самой подписи получателя де-­ нег, а также заполнения паспортных данных получателя; -во всех документах — наличие подписей распорядителей денежных средств, обращая внимание на то, что руково­дитель подписывает лично .(все расчетно-кассовые доку­менты — платежные ведомости и расчетно-кассовые ор­дера), исключение составляют только периоды, когда ру­ководитель временно отсутствует в организации и свои функции передает другому лицу (обязательно приказом); -в кассовой книге — оформление ее ведения, правиль­ность внесенных исправлений, особое внимание обраща­ется на правильность подсчета итоговых оборотов и вы­ведения остатков наличных денег по окончании дня. При проверке полноты оприходования наличных денег, полученных по чекам из банков, необходимо проверить наличие всех корешков чеков книжки.

Особое внимание следует уделить проверке выплат депонированных сумм по неполученной вовремя заработной плате.

Все выявленные нарушения отражаются в соответствующем разделе акта ревизии со ссылками на прилагаемые к акту ведомости, таблицы и другие данные, свидетельствующие о допущен­ных нарушениях.