3. Методика підготовки Звіту

про фінансові результати

У рядку 010 Звіту відображається загальний дохід (виручка

від реалізації продукції, товарів, робіт або послуг, тобто без ви-

рахування наданих знижок, повернення проданих товарів і не-

прямих податків (ПДВ, акцизного збору тощо). В рядку 010 Звіту

відображають загальну суму доходу як свого, так і суму, що на-

лежить комітенту, субпідряднику тощо.

У рядку 015 відображається сума ПДВ, що включена до скла-

ду доходу. Її зазначають у дужках.

У рядку 020 «Акцизний збір» платники акцизного збору відо-

бражають суму акцизного збору (в дужках), яка врахована у

складі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт,

послуг).

У рядку 025 (вільний рядок) відображаються суми інших по-

датків і зборів (у дужках), які включаються до складу доходів.

Підприємства-страховики в цьому рядку зазначають виплати

страхових сум і страхових відшкодувань.

До податків і зборів, які відображаються в цьому рядку, відно-

сяться:

– готельний збір;

– податок з реклами (при наданні рекламних послуг);

– збір на обов’язкове державне пенсійне страхування (при

продажу валюти, тютюнових виробів виробниками, ювелірних

виробів із золота, платини, дорогоцінного каміння, наданні по-

слуг стільникового мобільного зв’язку) тощо.

У рядку 030 «Інші вирахування з доходу» відображаються на-

дані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають ви-

рахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів,

робіт, послуг). Ці суми також зазначають у дужках.

У рядку 040 Звіту відображається собівартість реалізованої

продукції (товарів, робіт, послуг), яка визначається з урахуван-

ням застосовуваних підприємством методів оцінки вибуття запа-

сів, установлених ПБО 9.

У рядку 060 «Інші операційні доходи» відображається дохід,

який обліковується по Кт 71.

У рядку 070 «Адміністративні витрати» відображаються зага-

льногосподарські витрати, пов’язані з управлінням та обслугову-

ванням підприємства, які обліковуються по Дт 92.

198

У рядку 080 «Витрати на збут» відображаються витрати під-

приємства, пов’язані з реалізацією продукції (товарів), витрати на

утримання підрозділів, що займаються збутом продукції, на рек-

ламу, доставку продукції споживачам тощо (Дт 93).

У рядку 090 «Інші операційні витрат» відображаються інші

витрати операційної діяльності, які обліковуються по Дт 94.

У рядку 110 «Дохід від участі в капіталі» відображаються до-

ходи, одержані від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні

підприємства (облік яких ведеться за методом участі в капіталі),

пов’язані з часткою інвестора у чистих активах об’єкта інвесту-

вання (Кт 72).

У рядку 120 «Інші фінансові доходи» показуються доходи, що

виникають у ході фінансової діяльності підприємства, а саме ди-

віденди, що належить одержати, відсотки з облігаціями, інші до-

ходи від фінансової діяльності, що відображаються по кредиту

субрахунка 733.

У рядку 130 «Інші доходи» показуються доходи, що виника-

ють у процесі звичайної діяльності, пов’язані з операціями по

списанню з балансу необоротних активів та реалізацією фінансо-

вих інвестицій (Кт 74).

У рядку 140 «Фінансові витрати» відображаються витрати фі-

нансової діяльності підприємства, а саме витрати, пов’язані з на-

рахуванням і сплатою відсотків за банківський кредит, витрати,

пов’язані із залученням позикового капіталу, нарахуванням від-

сотків за договорами кредитування тощо (Дт 95).

У рядку 150 «Втрати від участі в капіталі» відображаються

втрати від зменшення вартості інвестицій, що виникають у про-

цесі інвестиційної діяльності підприємства (Дт 96).

У рядку 160 «Інші витрати» відображаються витрати, що ви-

никають у процесі звичайної діяльності підприємства, не пов’я-

зані з операційною діяльністю, а також витрати страхової діяль-

ності, до яких включаються балансова вартість реалізованих фі-

нансових інвестицій та необоротних активів, суми знецінення

(уцінки) необоротних активів і фінансових інвестицій, залишкова

вартість списаних необоротних активів і витрати, пов’язані з їх

ліквідацією (Дт 97).

В рядку 180 «Податок на прибуток від звичайної діяльності»

відображаються суми нарахованого податку на прибуток. При-

чому в 2001 р. ця сума дорівнює сумі, відображеній у Декларації

з податку на прибуток.

У бухгалтерському обліку нарахований податок на прибуток

відображається записом Дт 981 «Податки на прибуток від зви-

199

чайної діяльності» — Кт 6413 «Розрахунки за податком» у кінці

звітного періоду субрахунок 981 закривається в дебет субрахун-

ку 793.

У рядках 200, 205 «Надзвичайні: доходи, витрати» відобра-

жаються доходи і витрати, пов’язані з подіями або операціями,

які відрізняються від звичайної діяльності підприємства, і не очі-

кується, що вони будуть повторюватися періодично або в кож-

ному звітному періоді.

До складу доходів від надзвичайних подій включаються ви-

знані суми відшкодування, зокрема відшкодування втрат стра-

ховими організаціями та ін. сума доходу відображається в бух-

галтерському обліку по кредиту рахунка 75 «Надзвичайні

доходи».

До витрат від надзвичайних подій відносяться як прямі втра-

ти за результатами цих подій, так і витрати на здійснення захо-

дів, пов’язаних з попередженням, ліквідацією наслідків таких

подій.

У розділі ІІ Звіту наводяться відповідні елементи операційних

витрат (на виробництво і збут, управління й інші операційні ви-

трати), зазнані підприємством. Операційні витрати у цьому роз-

ділі відображаються за вирахуванням внутрішнього обороту,

тобто тих витрат, які складають собівартість продукції (робіт, по-

слуг), виготовленої та спожитої самим підприємством. Показни-

ки розділу ІІ базуються на підставі даних, відображених в обліку

на рахунках класу 8. Якщо ж ви застосовували лише рахунки

класу 9, то для заповнення цього розділу необхідно провести

аналіз витрат по дебету рахунків 23, 91—94.

У рядку 230 «Матеріальні витрати» відображується вартість

витрачених у виробництві (крім продукту власного виробницт-

ва): сировини й основних матеріалів, купівельних напівфабрика-

тів і комплектуючих виробів, палива та енергії, будівельних ма-

теріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних

та інших матеріалів (Дт 80 «Матеріальні витрати», Кт 20, 22, 25

«Напівфабрикати» тощо).

Собівартість реалізованих товарів підприємствами торгівлі в

рядку 230 не відображається.

У рядку 240 «Витрати на оплату праці» відображаються суми:

заробітної плати за окладом і тарифами, премій та заохочень, ма-

теріальної допомоги, компенсаційних виплат, оплати відпусток й

іншого невідпрацьованого часу, інших витрат на оплату праці

(Дт 81 «Витрати на оплату праці», Кт 65 «Розрахунки за страху-

ванням»).

200

-

-

ниця

ак

з рекла

різ

отних

аток

сова

93

обор

под

кур

641 (643)

Дт∑

Кт

642,

зованих

Кт

раційна

, 38, 371, 685

–

22

опе

реалі

92 651

661, 65, 13, 685, 641

ту і т. д.):

20,

2

и,

701—703

Кт

Дт Кт–

Кт

раф

, збу

–

Ф№

Кт

У

–

92 –

701, 702, 703 —

збір 949

шт

94

Дт

собівартість Дт

ЗВІТ

ян

: Дт

Дт

: ∑

( ∑

ен

)

римані

.):

(055) + 060 – 070 – 080 – 090

ьн

готельний

от

працівників

,

ін

або

ЗНИКІВ

):

запис

агал

інвалюти

період

періоду та

уз

реалізації

ження

ого

ПДВ

ПДВ

ПОКА

тної

ряд

ітн

Я

совен

вальний

без

звітний

зв запасів

1

Н

крім (

за

, від

нка

20

ала

ЕН

Б

стату

д з продажу

трат

301, 311, 312, 681, 361, 362

сторну

641

активів

ви , уці

фон

кції

витрат

АЛЬН

: Дт

Кт

реклама

–

продажу

791 (

: 035-040

т (

АГ

основної

Кт

проду

товарів

послуг

ротних

УЗ

з ПДВ

від

–

: 035-040

збу

передача

050 + 060 – 070 – 080 – 090

Е

в ціну

обо

на

ОВ

чки

704

ниці

значенні

)

операційних

ниці

С

в Пенсійний

Н

різ

різ

А

виру

аються збір

я, Дт

ПДВ

реалізація

701, 702, 703

реалізованої

реалізованих

реалізованих

(продаж без адміністративних витрати інших , безоплатна

БАЛ

тна

: Дт

’ємному

71

включ 641,

в складі

26 —

28 —

23 —

від

71 (

збір

5-020-025-030

значення

Кт

значення

стату

, які – Кт

Кт

Кт

Кт

, поверненн

при

по Кт

обороти

обороти

обороти

∑

ПДВ

ний

тки 93

.):

, недостача

ми

Дт

010-01

901 –

902 –

903 –

ниця

ін

Основна

Су

Акциз

Пода ми

Знижки

Код

Дт

Дт

Дт

Позитивне

Різ

Доходи та

Дебетові

Дебетові

Дебетові тивів

Позитивне

ак

ряд

010

015

020

025

030

035

040

050

055

060

070

080

090

100

Код

201

-

-

-

-

–

під

акці

під

акти

их

– 140

уплен

вик

97

у інвестованого

необоротних

по

у інвестованого

Дт∑

:.):

капітал

капітал

) + 110 + 120 + 130

відсотки

отриманих

684, 311Кт

активів

утного

–

утного

(–105

372, 377, 63, 685Кт

стат

оштовно

951

стат

або

–

я

Декларацією

н

%

, нараховані

Дт

%

ен

25

безк

25

– 160

у за

84, 85

ьн

від 74

необоротних

утк

, Дт

агал

Кт

нка

менші

кредитом

менші

– 150

уз

и коштами

по

79)

приб

не

, дохід

, уці

ма

не

Дт

вання

сове

– 140

ина

н

вання

, що

2

, що

: су

по

гову

20

ала

вільним

активів

Б

активів

велич

сальдо

обслу

вання

активів

користу за

ється

ій)

інвестицій

інвестицій

175 + 180

. 100

.170 (

под

110 + 120 + 130

фіксу

або

, касове

користу 73

необоротних

необоротних

+

в ряд

р.)

у в ряд

за Кт

відсотках

79)

айних

’язку

необоротних

утримання 72

–

утримання 96

100

зв

: Кт

2001

: 170 – 180

звич

вираз

Кт

Дт

від

продажу

від

виразів

: 170 – 180

»

по

по

і списаних

до по

над

ення

ма

відсотків 31, 373

від

ма

ення

ення

дохід

ліквідації

саль

протягом

Запаси

, послуги

: су

ком Дт

нарахованих

: су

значення

(

значення

«

661

65

133, 132, 131

знач

витрати

немає

з ПДВ від

знач

знач

бан по

по

Кт

Кт

Кт

Кт

ма

бе

якщо

’ємне

лата : су

, дохід

трати

’ємне

’ємне

/в реалізованих

80 –

81 –

82 –

83 –

ідрядження

Від

Фінансовий приємства

Сп ях

Дохід вів

Ви

Фінансові приємства

С

Позитивне 150 — 160 (

Від

Тимчасово

Позитивне

Від

190 (

Дт

Дт

Дт

Дт

В

ак

ряд

105

110

120

130

140

150

160

170

175

180

190

195

220

230

240

250

260

270

Код

202

У рядку 260 «Амортизація» відображається сума нарахованої

амортизації основних засобів, нематеріальних активів й інших

необоротних матеріальних активів (Дт 83 «Амортизація», Кт 13

«Знос необоротних активів»).

У рядку 270 «Інші операційні витрати» відображаються ви-

трати операційної діяльності, що не знайшли відображення у

складі матеріальних витрат, витрат на оплату праці, відрахувань

на соціальні заходи й амортизації (зокрема, витрати: на відря-

дження і послуги зв’язку, плата за розрахунково-касове обслуго-

вування, втрати від операційних курсових різниць, суми подат-

ків, зборів, послуги сторонніх підприємств, втрати від псування

цінностей і знецінювання запасів, суми фінансових санкцій то-

що). Податок на прибуток у рядку 270 не відображається. (Дт 84

«Інші операційні витрати», Кт 64, 68 «Розрахунки за іншими опе-

раціями», 20 та інші).

У рядку 280 «Разом» відображається арифметична сума рядків

230, 240, 250, 260 і 270.

Сума витрат операційної діяльності, відображена у розділі І

Звіту, не обов’язково повинна дорівнювати сумі операційних ви-

трат (скоріше за все, вона не буде дорівнювати), відображеній у

розділі ІІ Звіту.