2. Облік довгострокових позик банку

Довгостроковi позики видаються на строк понад 12 мiсяцiв iз

дати балансу, але в обмежених масштабах, що пояснюється ент-

ропiєю ринку (невизначенiстю законодавчих, правових, податко-

вих та iнших вiдносин в Українi на даному етапі її розвитку).

З усіх кредитних ресурсiв частка довгострокових не перевищува-

ла в 1999 р. 18 % у промисловостi загалом.

Довгостроковi кредити пов’язанi, як правило, з iнвестуванням

коштiв на технiчне переозброєння (нова технiка і технологiя), ре-

конструкцiю, модернiзацiю, розширення діючих пiдприємств i

виробництв.

Банкiвський кредит є основною формою кредиту, за якою

банк надає клiєнтовi у тимчасове користування частину власного

або залученого капiталу на умовах повернення зi сплатою про-

центiв.

Довгостроковi кредити за характером погашення подiляються

на такi, що погашаються одноразовим внеском, i такі, що пога-

89

шаються на виплат (частинами, поступово). Розмiри і термiн по-

вернення коштів обумовлюються кредитним договором.

Банкiвський процент сплачується в момент одержання кре-

диту, пiд час його повернення або рiвними частками упродовж

термiну кредиту. Банкiвський процент залежить вiд рiвня вико-

нання позичальником його зобов’язань, форми кредиту, загаль-

ноекономічної ситуації, термiну користування кредитом, змiни

вартостi кредитiв на кредитному ринку, змiни рiвня цiн на това-

ри, невизначеностi умов фінансової діяльності пiдприємства

та iн.

Надання довгострокових позик характеризується пiдвищеним

ризиком, тому банки у своїх дiях керуються джерелами

iнформацiї щодо існуючих інвестицiй, пропозицiй i проектiв не

тiльки конкретних пiдприємств, а й iнших органiзацiй:

– державних адмiнiстрацій регiонiв;

– фонду державного майна i майна комунальної власностi;

– науково-дослiдних, проектних i навчальних закладiв;

– мiнiстерств та вiдомств;

– окремих пiдприємств й органiзацiй.

Можливiсть отримання довгострокового кредиту залежить вiд

таких факторiв, якi повиннi враховувати позичальники при кон-

тактах з персоналом банків:

– вартiсть проекту;

– термiн реалiзації проекту;

– строк окупностi витрат;

– термiн кредиту;

– довiра до клiєнта (форма власностi, частка власних коштiв

на iнвестування, забезпеченiсть кредиту, чи є акцiї пiдприємства

у володiннi банком, величина клiєнта, фiнансово-економічний

стан підприємства та його стабiльнiсть);

– пiдтримка (хоча б моральна) проектів державними і

регiональними органами влади;

– наявнiсть проектно-кошторисної документації та її експер-

тизи;

– інші фактори.

Банки при наданні кредитiв вiдбирають найбiльш ефективнi

проекти, що забезпечують випуcк і збут продукцiї на внутрi-

шньому та зовнiшньому ринках, знижують собiвартiсть продук-

ції, пiдвищують продуктивнiсть працi, збiльшують прибутки,

забезпечують зайнятiсть населення та iнші позитивнi зрушення

у роботi підприємств i органiзацiй. Проекти повиннi пройти

обов’язкову експертизу незалежних спецiалiстiв, якi беруть за

90

послуги 0,2—1 % вiд кошторисної вартостi розглянутого про-

екту.

Наданi банком довгострокові кредити облiковуються на раху-

нку 50 «Довгостроковi позики», до якого вiдкриваються такi суб-

рахунки:

– 501 «Довгостроковi кредити банкiв у нацiональнiй ва-

лютi»;

– 502 «Довгострокові кредити банкiв у iноземнiй валюті»;

– 503 «Вiдстроченi довгостроковi кредити банкiв у

нацiональнiй валютi»;

– 504 «Вiдстроченi довгостроковi кредити банкiв в iноземний

валютi»;

– 505 «Іншi довгостроковi позики в нацiональнiй валютi»;

– 506 «Іншi довгострокові позики в iноземнiй валютi».

У кредитi рахунка 50 «Довгостроковi позики» вiдображається

сума отриманих кредитiв iз строком погашення бiльше одного

року, а також вiдстрочених (переведених з короткострокових)

позик банку в національній та iноземній валютi.

У дебетi рахунка показується погашення зобов’язань випла-

тою грошима, передачею необоротних i оборотних активiв, на-

данням робiт i послуг, замiною одних видiв зобов’язань іншими,

перетворенням зобов’язань у капітал та iншими операцiями.

На субрахунках 501 і 502 ведеться облiк заборгованостi за на-

даний вiтчизняними та зарубiжними банками кредит; на субра-

хунках 503 i 504 — за простроченими кредитами, наданими віт-

чизняними та зарубіжними банками; на субрахунках 505 i 506 —

залучених кредитiв банкiвських органiзацiй.

Вiдображення господарських операцiй при отриманнi довго-

строкових позик банку наводиться у табл. 4.1.

Операції, що показують рук позикових коштiв, вiдобра-

жаються на основi виписок банку та прикладених до них первин-

них документiв. Виписки обробляються методом зазначення ко-

респонденцiї рахункiв облiку.

Данi оброблених виписок записуються в журналi 1.

Аналiтичний облiк ведеться в оборотнiй вiдомостi, де повиннi

знайти вiдображення банки, що надають позики, види кредитів,

сума, строки погашення, проценти сплаченi та інші данi, необ-

хiднi для розкриття iнформацiї у фiнансовiй звiтностi.

91

-

4.1

на

на

на

на

на

ичених акти

ики

ики

ики

ики

ики

поз

Таблиця

ітки

поз

поз

поз

поз

поз

я інансові

—

—

Прим

уванн у ф

цілі

цілі

цілі

цілі

цілі

, акредитиви

римання

римання

римання

римання

римання

Інвест коштів ви

От вказані

От вказані

От вказані

От вказані

От вказані

Чеки

ні

т

50А

реди

К

ка

К

у поточ

501, 502 505, 506

501, 502 505, 506

501, 502 505, 506

501, 502 505, 506

501, 502 505, 506

501, 502 505, 506

501, 502 505, 506

501, 502 505, 506

501, 502 505, 506

АХУН Р

Провод

ИТ

14

151

152

153

154

155

30

31

33

Д

Дебет

Е

КР

довгострокових із

-

—

ої

У

)

)

ення

мен

92

НК

ротних

формі

БА

доку

у (загальн

засобів

перевед

необо

їх

будівництво

будівництво

ПОЗИК

на

на

ик та

капітал вання

:

основних

інших

в готівковій

формі

грошовими

ННЯ

ації

поз

ики

утного

’єктів витрат

витрат

’єктів

інвесту

(

(

’єктів

поз

РИМА

об

стат

об)

) об

стаду

ОТ

іст оперм

% ’єкта

оформлені

Отримання

об

25 )

рення

в безготівковій

, які

створення будівництва

будівництва

створення

основного

ики

ики

(

(ство активів

понад

або

довгострокової

капіталу

поз

поз

вання

бання

бання

бання

бання

рид

капітального

капітального

прид

прид

форму

П кількості

Прид –

–

–

– матеріальних

–

Отримання

Отримано

Отримано тами

з/пЗ

1

2

3

4

5

№

92

-

-

па

за

по

цінні

векселі

країнах

погашення

строків

проведено ик

—

—

валюті

валюті

—

поз

строкові

унки

іжних

. валюті

. валюті

строків

рах нок

нац

іноземній

нац

іноземній

Україні

заруб

Високоліквідні пери

Роз раху

У

В

У

В

В

В

Зміна

Перенесення гашення

Коротко

505 506

501, 502 505, 506

501, 502 505, 506

505, 506

505, 506

503, 504

501, 505, 502, 506

501, 502 505, 506

501, 502 505, 506

501, 502 505, 506

501, 502 505, 506

35

376

45

48

521 521

531 532

371, 374—

501, 502

511, 512

601—606

611—612

621—622

т-

-

у

ик

ики

ики

93

ня зби

роковий

з поз

перепро

и поз

ван

поз

там

для

ш

дебіторами

ику

довгост

в інші

у

я ко

ик у довгострокові

ргованості

відшкоду

емісії

поз

бо

ел

, ними

кс

жень

ик

поз

за

інвестицій

на

ики

ве

ем

:

, з різ

ход

поз

поз

кредит

власної

)

ого

кредит

на

ов

претензій

над

’язань

,

вексел

на

частини

акцій

ної

спілками

за

лігаційної

зобов

ткострок

лювання

цільових

відстрочення

оренди

(

’язань

об

ення

комплексів

короткострокових

поточ

короткострокових

з авансів

итними

невикористанням

о частину

коро

бов

нки

ану

дення х їх

ення

зо

ормл

дення

бання

ення

плен або

ф

інансової

, з кред

ку

реве

вертація

’язку

з ф

з майнових

реве

Прид

Розраху ків

Ви дажу

Пе зв

Пролонгація

Заміна

Кон кредит

Перео

–

–

Перевед

Пе у довгострокову

Погаш

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

93

,

. 4.1

одав-

бл

раційної штрафи

місцевої

та

,

вання

у,

ітки

закон

опе ниці

ку

яд

—

—

о до

кредитором

від різ

ур

ження

Прим

страху

із

бан

овідн

рати рсової

иписка

Договір

Відп ства

Договір

Договір

Вт ку пені

В

Рішенням влади

Продов

ні

т

реди

505

50

50

30

ка

К

501, 502 505, 506

505—506

505—506

501—504 501—504

у поточ

141—143

Провод

94

99

50

50

Дебет

951 952

631—632

641—642

651—656

681—685

довгострокових

-

із

на

чі

око

ик:

ення

реда

94

поз

у бюджет

ики

пе

інвестицій

поз

ргованості

х і катастроф

перевед

в довгостр

атків

їх

як

бо

довгострокових

за

х ли

шляхом в капіталі

з под

ни

ик та

з отриманням

ики

ації

вання

рської

поз

участі

капітальних

говуванням

аних

стихій

поз

страху

’яз

паперів

іст опер

ики

цію

м

заборгованості

ргованості

із

ної

поз

кредито

, пов

нних

рокової

з обслу

в порядку

забо

ики

ці

Погашення

ліквіда

ик передачею

ик грошима

поточ

ація

іншої

платежів

поз

’язані

витрат

из

кредит

ик на

довгост

поз

поз

ення

ур

ення

, пов

за у власних

поз

кт ді державної

вання

інвестицій

кредит

ру гля

ормлення

ик

ф

трати

Перевед вий

Рест у ви

Оформл

О довгострокові

Ви поз

Нараху проценти з випуск

Надання

Погашення кредиту

Погашення

Погашення

з/пЗ

17

18

19

20

21

22

23

1

2

3

№

94

-

-

- -

ики

оборот акти

оплати

у погашен

у погашен

ови поз

ку

приємства

—

—

—

—

—

ум

—

—

—

ргів

ргів

бан

пайовиком

засновником

ся

строку

під

бо

ть

ики

бо ики

ча

стає

стає

да

лата

і необоротних

поз

лата поз

інюю

Сп ня

Сп ня

Банк

Банк

Зм

Настання

Пере них вів

Ліквідація

31

33

34

36

37

41

46

50

52

55

60

61

68

71

74

75

50

50

50

50

50

50

50

50

50

50

50

50

50

50

50

50

-

від

ик

ів

ання

,

окову

95

покуті

’яз

поз

’язань

стр

ниці риманняот

ій

дебітор

тко

різ ,

под

зобов

ро

ні зобов

векселями

них

капітал

ику

сової

боргованос

погашення

різ

капітал

в ко

айних

формі

тами

за

ений

ик

у поз

інших

ики

поточ

кур

на

ргованості

звич

мен

поз

бо

ї поз

ну заборгованість

ики

за

внаслідок

над

лігаційн

раційної

доку

у грошовий

у неоплач

ово

поз

у категорію

в поточ

ики

ики

в об

опе рської

ку дебіторської

ку заборгованості

ики

острок

ики

доходів

ик у безготівковій

ик короткостроковими

поз

поз

ики

окової

від

бан

бан

довгострокових

поз

довг

поз

ик внаслідок

поз

грошовими

поз

поз

редиток

інших

пка

пка

дохід

поз

ення

ення

сту

сту

едення

довгостр

тощо

онвертування

онвертування

онвертація

римано

писання

Погашення

Погашення

Погашення

Переу пця

Переу

К

К

Пролонгація

К

Перевед

Перев

Перевед

Заміна

От списання грантів

Отримання

С

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

95