87.

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінан-сові результати". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87.

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 "Фінансові інвестиції". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від

26 квітня 2000 р. № 91.

Завдання 1.4.5. Облік довгострокових фінансових інвестицій

Мета – засвоїти техніку записів операцій з довгостроковими фі-нансовими інвестиціями в первинній документації та регістрах бухгал-терського обліку.

Допоміжні навчальні матеріали: Відомість 4.2 аналітичного об-

ліку довгострокових фінансових інвестицій – 1 прим.; розділ ІІ Журна-лу 4 – 1 прим.

1. Скласти розрахунок частки інвестора в чистому прибутку та ди-відендах за такими даними: ВАТ "Спектр" за попередній рік оголосило чистий прибуток у розмірі 10000 грн і дивіденди в розмірі 3000 грн. До-даткові дані наведені в розшифровці рахунку 14 "Довгострокові фінан-сові інвестиції" (див. дод. Ж).

19

2. Скласти розрахунок втрат від участі в капіталі за такими даними: ВАТ "Кріт" за попередній рік оголосило чистий збиток у розмірі 7000 грн. Додаткові дані наведені в розшифровці рахунку 14 "Довгострокові фінан-сові інвестиції" (див. дод. Ж).

2. Скласти розрахунок оцінки фінансових інвестицій за справедли-вою вартістю на дату балансу за такими даними: на 31 січня 20__ р. ринкова вартість акцій ВАТ "Загон" становить 1,8 грн, ВАТ "Оген" – 1,2 грн. Додаткові дані наведені в розшифровці рахунку 14 "Довгостро-кові фінансові інвестиції" (див. дод. Ж).

2. Відкрити Відомість 4.2 аналітичного обліку довгострокових фі-нансових інвестицій. Відобразити у Відомості 4.2 аналітичного обліку довгострокових фінансових інвестицій і в розділі ІІ Журналу 4 дані роз-рахунків, складених у цьому завданні.

Питання

1. В якому нормативному документі наводиться визначення терміна "ме-тод участі в капіталі"?

2. В якому нормативному документі зазначаються вимоги до оцінки фінан-сових інвестицій на дату балансу?

3. В якому регістрі та якому розрізі ведеться аналітичний облік довго-строкових фінансових інвестицій?

4. Як здійснюється бухгалтерська перевірка правильності записів в ана-літичному та синтетичному обліку довгострокових фінансових інвестицій?

Тема 1.5. Облік дебіторської заборгованості

Рекомендовані нормативні документи

1. Порядок складання звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт. Затверджений наказом Державної податкової адміністрації України від 9 жовтня 2003 р. № 440.

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від

8 жовтня 1999 р. № 237.

Завдання 1.5.6. Облік розрахунків з покупцями та замовниками

Мета – засвоїти техніку записів операцій з покупцями та замовни-ками в первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Допоміжні навчальні матеріали: рахунок-фактура (ф. № 868) – 1 прим.; Відомість 3.1 аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками – 1 прим.; розділ І Журналу 3 – 1 прим.; розділ ІІІ Б Жур-

20

налу 5 А – 1 прим.; Відомість обліку витрат операційної діяльності (дод. К) – 1 прим.

1. Скласти рахунок-фактуру № 180 від 8 січня 20__ р. на продукцію, що підлягає відвантаженню покупцю, за такими даними: одержувач вантажу – ЗАТ "Альбіон". Адреса: м. Херсон, вул. Зіркова, 3. Розрахун-ковий рахунок 2600234569812 в АППБ "Аваль", МФО 352093, код ЄДРПОУ 07041964. Найменування продукції: верстати серії ВТ-6 – 30 шт.; верстати серії ВТ-8 – 20 шт. Відпускна ціна за одиницю наведена

• розшифровці рахунку 26 "Готова продукція" (див. дод. Ж). Рахунок під-писали: директор і головний бухгалтер.

2. Відкрити Відомість 3.1, записавши сальдо на початок місяця згідно з розшифровкою до рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовника-ми" (див. дод. Ж). Зробити записи у Відомість 3.1: виникнення дебіторсь-кої заборгованості відповідно до даних про відвантажену покупцям про-дукцію (дод. З), враховуючи відпускні ціни за одиницю продукції і ПДВ; погашення дебіторської заборгованості відповідно до виписок банку (див. завдання 1.2.3) при умові, що від ТОВ "Пневматик" 25 січня був одержа-ний короткостроковий вексель № 317456913225 від 25.01.200_ р. на всю суму заборгованості.

2. Скласти розрахунок резерву сумнівних боргів за січень 20_ р., припускаючи, що коефіцієнт сумнівності складає 12 %.

2. Відкрити Журнали 3 і 5 А. Відобразити в розділі І Журналу 3: під-сумкові дані Відомості 3.1; дані розрахунку резерву сумнівних боргів.

2. Відобразити в розділі ІІІ Б Журналу 5 А і Відомості обліку витрат операційної діяльності дані розрахунку резерву сумнівних боргів.

Завдання 1.5.7. Облік векселів одержаних

Мета – засвоїти техніку записів операцій з векселями одержаними в регістрах бухгалтерського обліку.

Допоміжні навчальні матеріали: Відомість 3.4 аналітичного облі-

ку одержаних короткострокових векселів – 1 прим.; розділ І Журналу 3 –

1. прим.

1. Відкрити Відомість 3.4 аналітичного обліку одержаних коротко-строкових векселів, записавши сальдо на початок місяця згідно з роз-шифровкою до рахунку 34 "Короткострокові векселі одержані" (див. дод. Ж). Зробити записи в дану Відомість: одержання векселя (див. зав-дання 1.5.6); погашення векселя відповідно до виписки банку (див. зав-

дання 1.2.3).

2. Перенести в розділ І Журналу 3 підсумкові дані Відомості 3.4 ана-літичного обліку одержаних короткострокових векселів.

21

Завдання 1.5.8. Облік іншої дебіторської заборгованості

Мета – засвоїти техніку записів операцій з іншою дебіторською за-боргованістю в первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Допоміжні навчальні матеріали: звіт про використання коштів,

наданих на відрядження або під звіт, – 3 прим.; Відомість 3.2 аналітич-ного обліку розрахунків з різними дебіторами – 1 прим.; розділ І Журна-лу 3 – 1 прим.; розділ ІІІ Б Журналу 5 А – 1 прим.; Відомість обліку витрат операційної діяльності – 1 прим.

1. Скласти звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, за такими даними:

а) до звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, № 25 від 8 січня 20__ р. агента відділу збуту Сітніченко М.Г. дода-ні такі документи: посвідчення про відрядження в м. Дніпропетровськ на ВАТ "Куцак", в якому зазначено: вибуття з Миколаєва – 29 грудня 20__ р., прибуття в Дніпропетровськ – 29 грудня 20__ р., вибуття з Дніпро-петровська – 6 січня 20__ р., прибуття в Миколаїв – 6 січня 20__ р.; автобусні білети Миколаїв – Дніпропетровськ , Дніпропетровськ – Ми-колаїв вартістю 30 грн кожний , в т. ч. ПДВ; рахунок за проживання в готелі з 29 грудня 20__ р. по 6 січня 20__ р. – 240 грн, в т. ч. ПДВ;

б) до звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, № 26 від 13 січня 20__ р. головного інженера Кравченка Д .Л. додані наступні документи: посвідчення про відрядження в м. Київ на ВАТ "Компанія "Мирон", в якому зазначено: вибуття з Миколаєва – 8 січня 20__ р., прибуття в Київ – 9 січня 20__ р., вибуття з Києва – 11 січня 20__ р., прибуття в Миколаїв – 12 січня 20__ р.; залізничні квит-ки Миколаїв – Київ, Київ – Миколаїв вартістю 48 грн кожний, в т. ч. ПДВ; квитанція за проживання в готелі з 9 січня по 11 січня 20__ р. – 96 грн, в т. ч. ПДВ; представницькі витрати, документально підтверджені, – 198 грн;

в) до звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, № 27 від 15 січня 20__ р. секретаря Мельник О.Д. додані такі до-кументи: товарний чек ТОВ "Альберт" від 14 січня 20__ р. за олівці на суму 100 грн, крім того ПДВ; товарний чек ПП "Криптон" від 14 січ-ня 20__ р. за степлер на суму 43 грн; товарний чек ТОВ "Мрія" від

14. січня 20__ р. за чорнильні ручки на суму 100 грн, крім того ПДВ.

    2. Скласти розрахунок нарахованих дивідендів, які підлягають отри-манню, за такими даними: на 31 січня 20__ р. ВАТ "Фернандо" оголоше-

но дивіденди в розмірі 5 % номінальної вартості акцій, а ВАТ "Торес" – 3 %. Урахувати, що номінальна вартість акцій ВАТ "Фернандо" – 1 грн,

22

кількість придбаних акцій – 10000, номінальна вартість акцій ВАТ "То-рес" – 1 грн, кількість придбаних акцій – 15000.

3. Відкрити Відомість 3.2, записавши сальдо на початок місяця згід-но з розшифровкою по рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" (див. дод. Ж). Зробити записи у Відомість 3.2 по розрахунках: з підзвіт-ними особами на підставі звітів про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, і звітів касира (див. завдання 1.2.2); за нара-хованими доходами на підставі розрахунку нарахованих дивідендів, які підлягають отриманню, і розрахунку частки інвестора в чистому при-бутку та дивідендах (див. завдання 1.4.5); за відшкодування завданих збитків на підставі звітів касира (див. завдання 1.2.2); з іншими дебіто-рами на підставі виписки банку від 2 січня 20__ р. (див. завдання 1.2.3).

3. Перенести в розділ І Журналу 3 підсумкові дані з Відомості 3.2.

4. Відобразити в розділі ІІІ Б Журналу 5 А і Відомості обліку витрат операційної діяльності дані звітів про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт.

Питання

1. В якому нормативному документі наводиться визначення терміна "чи-ста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості"?

2. Яким нормативним документом визначається порядок обліку розрахун-ків з підзвітними особами?

3. В якому регістрі та якому розрізі ведеться аналітичний облік розра-хунків з покупцями та замовниками?

Тема 1.6. Облік основних засобів

Рекомендовані нормативні та методичні документи

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засо-би". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 27 квітня

2000 р. № 92.

2. Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження ти-пових форм первинного обліку" від 29 грудня 1995 р. № 352.

3. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку основних за-собів. Затверджені наказом Міністерства фінансів України від 30 верес-

ня 2003 р. № 561.

Завдання 1.6.9. Облік руху основних засобів

Мета – засвоїти техніку записів операцій з надходження та вибуття основних засобів у первинній документації та регістрах бухгалтерсько-го обліку.

23

Допоміжні навчальні матеріали: акт приймання-передачі (внут-

рішнього переміщення) основних засобів (ф. № ОЗ -1) – 2 прим.; інвен-тарна картка обліку основних засобів (ф. № ОЗ-6) – 2 прим.; опис інвен-тарних карток з обліку основних засобів (ф. № ОЗ-7) – 1 прим.; акт на списання основних засобів ( ф. № ОЗ -3) – 1 прим.; акт на списання авто-транспортних засобів (ф. № ОЗ-4) – 1 прим.; картка обліку руху основ-них засобів (ф. № ОЗ-8) – 5 прим.; розділ І Журналу 4 – 1 прим.; розділ

• Журналу 4 – 1 прим.

1. Скласти акти приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів за такими даними:

а) акт № 18 приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основ-них засобів від 6 січня 20__ р. Комісія у складі: голови – головного ме-ханіка Коробка В.М., членів – начальника механоскладального цеху Дружиніна Є.Б. і начальника відділу постачання Кубинка Р.Р. – на осно-ві розпорядження директора від 3 січня 20__ р. № 112 провела огляд придбаного в грудні минулого року токарного верстата, що надходить в експлуатацію. Верстат випущений у 20__ р., паспорт № 2354, первісна вартість 12300 грн. У момент приймання верстат знаходився в механо-складальному цеху. Присвоєний інвентарний номер 128;

б) акт № 19 приймання-передачі (внутрішнього переміщення) ос-новних засобів від 10 січня 20__ р. Комісія у складі: голови – головного механіка Коробка В.М., членів – начальника механоскладального це-ху Дружиніна Є.Б. і начальника відділу постачання Кубинка Р.Р. – на основі розпорядження директора від 9 січня 20__ р. № 117 провела огляд гвинторізного верстата, що надійшов безоплатно від ЗАТ "Ма-шинобудівник". Верстат установлений в механоскладальному цеху. Ви-пущений у 19__ р., паспорт № 9403. Залишкова вартість 10600 грн. Су-ма нарахованого зносу за період експлуатації – 2100 грн. Ринкова вар-тість верстата з урахуванням зносу оцінюється підприємством у сумі 17800 грн. Верстат перевірений в роботі. Присвоєний інвентарний но-

мер 129.

2. Відкрити інвентарні картки обліку на основні засоби, що наді-йшли в експлуатацію, згідно з актами № 18 і 19 приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів.

3. Скласти опис інвентарних карток з обліку основних засобів.

4. Скласти акт № 8 на списання основних засобів від 17 січня 20__ р. за такими даними:

комісія у складі: голови – головного інженера Кравченка Д.Л., чле-нів – начальника механоскладального цеху Дружиніна Є.Б. і голов-

24

ного механіка Коробка В.М. – на основі розпорядження директора за-воду від 16 січня 20__ р. № 125 провела огляд токарного верстата, що підлягає ліквідації внаслідок повного зносу. Верстат виготовлений у 19__ р., надійшов на підприємство 25 лютого 19__ р., введений в екс-плуатацію в лютому 19__ р., за час експлуатації проведено чотири ре-монти на загальну суму 1400 грн. Інвентарний номер об'єкта 21. Пер-вісна вартість 15300 грн, знос 14100 грн. Витрати на демонтаж: заро-бітна плата (розрахункова відомість № 105) – 250 грн, відрахування на соціальні заходи – 97 грн. Оприбутковано від ліквідації брухт, що зда-ний на склад, за накладною-вимогою № 974 на відпуск (внутрішнє пе-реміщення) матеріалів від 18 січня 20__ р. на 450 грн.

5. Скласти розрахунок податкового зобов'язання з ПДВ на основі акта № 8 на списання основних засобів, ураховуючи, що звичайна ці-на верстата дорівнює його залишковій вартості.

6. Скласти акт № 15 на списання автотранспортних засобів від 20 січня 20__ р. на основі наведених нижче даних:

комісія у складі: голови – головного інженера Кравченка Д.Л., чле-нів – головного механіка Коробка В.М. та автомеханіка Лаврінко О.П. – провела огляд легкового автомобіля ВАЗ-2109 "Жигулі", що підлягає ліквідації внаслідок дорожньо-транспортної пригоди. Двигун автомо-біля № 236140, шасі № 87315, державний номер 15293 НІ, технічний паспорт № ЯМ 386195, маса об'єкта за паспортом 1,3 т. Автомобіль виготовлено в 19__ р., надійшов на підприємство 10 липня 19__ р., введений в експлуатацію в липні 19__ р., за час експлуатації проведе-но два ремонти на загальну суму 840 грн. Інвентарний номер об'єкта 9. Первісна вартість 16500 грн, знос 12400 грн. Пробіг з початку експлуа-тації – 340000 км, після останнього капітального ремонту – 22000 км. Деталі та вузли автомобіля зруйновані (пом'яті, спресовані тощо), понов-ленню не підлягають.

5. Відкрити картки обліку руху основних засобів, записавши наяв-ність основних засобів на 1 число звітної дати (розшифровка рахунку 10 "Основні засоби" в дод. Ж). Відобразити в картках обліку руху основних засобів дані актів № 18 і 19 приймання-передачі (внутрішнього перемі-щення) основних засобів, акта № 8 на списання основних засобів та акта

• 15 на списання автотранспортних засобів.

8. Відобразити в розділі І Журналу 4 дані акта № 8 на списання ос-новних засобів, акта № 15 на списання автотранспортних засобів та в розділі ІІ Журналу 4 дані акта № 18 приймання-передачі (внутрішньо-го переміщення) основних засобів.

25

Завдання 1.6.10. Облік поліпшень та нарахування зносу

основних засобів

Мета – засвоїти техніку записів операцій з поліпшення та нараху-вання зносу основних засобів у первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Допоміжні навчальні матеріали: акт приймання-здачі відремон-

тованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів (ф. № ОЗ-2) – 1 прим.; Відомість 4.1 аналітичного обліку капітальних інвестицій –

1. прим.; розділ ІІ Журналу 4 – 1 прим.

1. Скласти акт № 13 приймання-здачі відремонтованих, реконстру-йованих та модернізованих об'єктів (ф. № ОЗ-2) від 19 січня 20__ р. за такими даними:

з 3 по 18 січня 20__ р. внутрішніми силами механоскладального цеху проводилась модернізація гвинторізного верстата (інвентарний номер 45, заводський номер 12450), для проведення якої були використані деталі на суму 350 грн, нарахована заробітна плата робітникам – 720 грн, про-ведені відрахування на соціальні заходи – 281 грн. По закінченні модер-нізації об'єкт пройшов випробування, внаслідок якого з'ясувалось, що продуктивність верстата збільшилась у 1,5 разу, та був зданий в експлу-атацію начальником механоскладального цеху Дружиніним Є.Б. Роботи виконані механіком Аліниним Н.О.

2. Відкрити Відомість 4.1 і відобразити в ній витрати, пов'язані з модернізацією гвинторізного верстата.

3. Відобразити у Відомості 4.1, розділі ІІ Журналу 4 і картках обліку руху основних засобів дані акта № 13 приймання-здачі відремон-тованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів.

4. Відобразити в картках обліку руху основних засобів дані виписки з розрахунку амортизації основних засобів (табл. 6).

Таблиця 6. Виписка з розрахунку амортизації основних засобів

26

Продовж. табл. 6

Питання

1. В якому нормативному документі наводиться визначення терміна "об'єкт основних засобів"?

2. В якому методичному документі наводиться рекомендована кореспон-денція рахунків з бухгалтерського обліку основних засобів?

3. В якому регістрі та якому розрізі ведеться аналітичний облік основних засобів?

4. Як здійснюється бухгалтерська перевірка правильності записів в ана-літичному та синтетичному обліку основних засобів?

Тема 1.7. Облік інших необоротних матеріальних активів

Рекомендовані нормативні та методичні документи

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні за-соби". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 27 квітня

2000 р. № 92.

2. Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження ти-пових форм первинного обліку" від 29 грудня 1995 р. № 352.

3. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку основних за-собів. Затверджені наказом Міністерства фінансів України від 30 верес-

ня 2003 р. № 561.

Завдання 1.7.11. Облік нарахування зносу інших необоротних

матеріальних активів

Мета – засвоїти техніку записів операцій з нарахування зносу інших необоротних матеріальних активів у первинній документації.

27

Скласти розрахунок амортизації інших необоротних матеріальних активів за січень 20__ р., використовуючи наказ № 1 про облікову полі-тику (див. завдання 1.1.1), за такими даними:

за малоцінними необоротними матеріальними активами , враховую-чи , що на потреби механоскладального цеху були відпущені інструмен-ти – 458 грн;

за іншими необоротними матеріальними активами , які використо-вуються в механоскладальному цеху, враховуючи дані про фактичний місячний випуск продукції (див. дод. З); виробнича ставка амортизації – 0,25 грн/од. прод.

Питання

1. В якому нормативному документі наводиться визначення терміна "чи-ста вартість реалізації необоротного активу"?

2. В якому нормативному документі йдеться про зменшення корисності інших необоротних матеріальних активів?

3. В якому регістрі та розрізі ведеться аналітичний облік інших необо-ротних матеріальних активів?

Тема 1.8. Облік нематеріальних активів

Рекомендовані нормативні документи

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 "Нематеріаль-ні активи". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від

18 жовтня 1999 р. № 242.

2. Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження ти-пових форм первинного обліку" від 29 грудня 1995 р. № 352.

3. Порядок застосування типових форм первинного обліку об'єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів. За-тверджено наказом Міністерства фінансів України від 22 листопада

2004 р. № 732.

Завдання 1.8.12. Облік руху та нарахування амортизації

нематеріальних активів

Мета – засвоїти техніку записів операцій з руху та нарахування амор-тизації нематеріальних активів у первинній документації та регістрах бух-галтерського обліку.

Допоміжні навчальні матеріали: акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів (типо-ва форма № НА-3) – 2 прим.; Відомість 4.3 аналітичного обліку нема-

28

теріальних активів – 1 прим.; розділ І Журналу 4 – 1 прим.; Відомість обліку витрат операційної діяльності – 1 прим.; розділ ІІІ Б Журналу 5 А –

1. прим.

1. Відкрити Відомість 4.3, в яку перенести дані на початок року згідно з розшифровкою до рахунків 12 "Нематеріальні активи", 13 "Знос (амор-тизація) необоротних активів" (див. дод. Ж), ураховуючи, що на комп'ю-терну програму "Фінанси без проблем" сума зносу становить 2030 грн,

• на комп'ютерну програму "Галактика" – 213 грн.

2. Використовуючи наказ № 1 про облікову політику (див. завдан-ня 1.1.1), заповнити графу 8 Відомості 4.3.

2. Скласти акт № 17 переоцінки від 10 січня 20__ р. на основі Відо-мості 4.3 і таких даних:

комісія у складі: голови – головного бухгалтера Богуславського М.М., членів – начальника механоскладального цеху Дружиніна Є.Б. і бух-галтера Лужкова О.Б. – на основі розпорядження директора від 5 січ-ня 20__ р. № 113 провела першу переоцінку ноу-хау. Його справедлива вартість, визначена фахівцями, становить 7560 грн.

2. Скласти розрахунок амортизації нематеріальних активів за сі-чень 20__ р., використовуючи дані Відомості 4.3.

2. Скласти акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів № 20 від 15 січня 20__ р. на основі Відомості 4.3 і наступних даних:

у зв'язку з придбанням нової, більш удосконаленої комп'ютерної програми було прийнято розпорядження директора від 25 січня 20__ р.

• 148 передати безоплатно ТОВ "МОЛІН" застарілу програму "Фінан-си без проблем". Комісія була призначена у складі: голови – директора Петренка Д.А., членів – головного бухгалтера Богуславського М.М. і бухгалтера Кранової А.В.

6. Скласти розрахунок податкового зобов'язання з ПДВ на основі акта вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів № 20, виходячи з недоамортизованої вартості програмного забезпечення.

7. Відобразити у Відомості 4.3 і розділі І Журналу 4 дані акта № 17 переоцінки.

6. Відобразити дані акта вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелек-туальної власності у складі нематеріальних активів № 20 в розділі І Жур-налу 4, у Відомості 4.3.

7. Відобразити в розділі І Журналу 4 і Відомості обліку витрат опе-раційної діяльності дані: виписки з розрахунку амортизації основних за-

29

собів (див. табл. 6); розрахунку амортизації інших необоротних матері-альних активів (див. завдання 1.7.11); розрахунку амортизації нематері-альних активів. Перенести зазначені дані в розділ ІІІ Б Журналу 5 А.

Питання

1. В якому нормативному документі наводиться визначення термінів "не-монетарні активи", "ідентифіковані активи та зобов'язання"?

2. В якому нормативному документі йдеться про випадки, в яких підпри-ємство може здійснювати переоцінку нематеріальних активів?

3. В якому регістрі та розрізі ведеться аналітичний облік нематеріальних активів?

4. Як здійснюється бухгалтерська перевірка правильності записів в ана-літичному та синтетичному обліку нематеріальних активів?

Тема 1.9. Облік запасів

Рекомендовані нормативні документи

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 "Запаси". За-тверджено наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 р.

246.

2. Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження ти-пових форм первинних облікових документів з обліку малоцінних та швид-козношуваних предметів" від 22 травня 1996 р. № 145.

2. Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження ти-пових форм первинних облікових документів з обліку сировини та мате-ріалів" від 21 червня 1996 р. № 193.

Завдання 1.9.13. Облік виробничих запасів

Мета – засвоїти техніку записів операцій з виробничими запасами в первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Допоміжні навчальні матеріали: картка складського обліку ма-

те-ріалів (ф. № М-12) – 9 прим .; відомість обліку залишків матеріалів на складі (ф. № М-14) – 1 прим.; прибутковий ордер (ф. № М-4) – 6 прим.; лімітно-забірна картка (ф. № М-8) – 10 прим.; накладна-вимога на від-пуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (ф. № М-11) – 12 прим.; реєстр приймання-здачі документів (ф. № М-13) – 3 прим.; Відомість 5.1 ана-літичного обліку запасів – 2 прим.; розділ ІІІ А Журналу 5 А – 1 прим.; розділ ІІІ Б Журналу 5 А – 1 прим.; Відомість обліку витрат операційної діяльності – 1 прим.

1. Відкрити окремі Відомості 5.1 по складу № 1 (за субрахунками 201 "Сировина й матеріали", 209 "Інші матеріали") та по складу № 2 (за

30

субрахунками 203 "Паливо", 207 "Запасні частини"). Записати до Відо-мостей 5.1 залишки на початок місяця згідно з розшифровкою до рахун-ку 20 "Виробничі запаси" (див. дод. Ж): по складу № 1 – в розрізі номен-клатурних номерів згідно з розшифровкою залишків; по складу № 2 –

• розрізі номерів субрахунків.

2. Відкрити картки складського обліку матеріалів (тільки за субра-хунками 201 "Сировина й матеріали", 209 "Інші матеріали"), записати до них залишки на 1 січня 20__ р. згідно з розшифровкою до рахунку 20 "Виробничі запаси" (див. дод. Ж).

2. Відкрити відомість обліку залишків матеріалів на складі № 1 і записати до неї залишки на 1 січня 20__ р. згідно з розшифровкою до рахунку 20 "Виробничі запаси" (див. дод. Ж).

2. Оформити надходження матеріалів на склад прибутковими орде-рами (нумерацію прибуткових ордерів розпочати з № 581). Матеріали надійшли повністю у відповідності до даних рахунків-фактур (дод. Л):

а) 8 січня по рахунку № 487 від 2 січня 20__ р. ВАТ "Київметало-пром";

б) 10 січня по рахунку № 219 від 5 січня 20__ р. ТОВ "Аспект"; в) 10 січня по рахунку № 315 ПП "Арго-Тренд"; г) 15 січня по рахунку № 225 ЗАТ "Логрус".

2. Відкрити лімітно-забірні картки на відпуск матеріалів зі складу № 1 механоскладальному цеху (табл. 7).

Таблиця 7. Дані для відкриття лімітно-забірних карток на відпуск

матеріалів зі складу

31

6. Відобразити в лімітно-забірних картках операції з відпуску мате-ріалів зі складу № 1 механоскладальному цеху (табл. 8).

Таблиця 8. Дані для відображення в лімітно-забірних картках операцій

з відпуску матеріалів зі складу

7. Скласти накладні -вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів по складу № 1 та оформити (нумерацію накладних-вимог роз-почати з № 961) відпуск у кількості, що вимагається (табл. 9), і надхо-дження на склад за наведеними даними:

а) 18 січня 20__ р. на здачу брухту від ліквідації токарного верста-

32

та згідно з актом ліквідації № 8 від 17 січня 20__ р. в кількості 3 т по 150 грн за 1 т;

б) 29 січня 20__ р. – стружка чорних металів по виробу ВТ-6 в кількості 8 т по 100 грн за 1 т;

в) 30 січня 20__ р. – стружка чорних металів по виробу ВТ-6 в кількості 6 т по 100 грн за 1 т.

Таблиця 9. Дані для складання накладних-вимог на відпуск матеріалів

по складу № 1

8. Згрупувати первинні документи з надходження та витрачання

33

матеріалів за номенклатурними номерами у хронологічній послідовності здійснених операцій, зробити записи в картки складського обліку.

9. Скласти реєстри приймання-здачі документів зі складу № 1 з над-ходження та витрачання матеріалів (подекадно). Нумерацію реєстрів розпочати з № 55.

9. Проставити в первинних документах ціни та провести їх таксу-

вання.

9. На основі документів з надходження й витрачання матеріалів зробити записи у Відомості 5.1 по складу № 1. Для заповнення Відо-

мості 5.1 по складу № 2 використовувати дані табл. 10.

Таблиця 10. Дані для заповнення Відомості 5.1 по складу № 2

12. Підрахувати у Відомостях 5.1 обороти з надходження та витра-чання виробничих запасів.

13. У Відомості 5.1 по складу № 1 скласти розрахунок середнього відсотка транспортно-заготівельних витрат.

12. Відобразити у Відомостях 5.1 фактичну собівартість виробни-чих запасів, які вибули і залишилися на кінець місяця.

12. На підставі карток складського обліку записати до відомості обліку залишків матеріалів на складі № 1 залишки на кінець місяця. Про-таксувати відомість обліку залишків.

12. Звірити залишки матеріалів по складу № 1 на кінець місяця

підсумками відомості обліку залишків матеріалів на складі та Відо-мості 5.1 по складу № 1.

17. Відобразити у Відомості обліку витрат операційної діяльності та розділах ІІІ А і ІІІ Б Журналу 5 А дані про витрачання виробничих запасів за фактичною собівартістю Відомостей 5.1.

34

Завдання 1.9.14. Облік малоцінних та швидкозношуваних

предметів

Мета – засвоїти техніку записів операцій з малоцінними та швид-козношуваними предметами в первинній документації та регістрах бух-галтерського обліку.

Допоміжні навчальні матеріали: накладна-вимога на відпуск

(внутрішнє переміщення) матеріалів (ф. № М-11) – 1 прим.; картка обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів (ф. № МШ-2) – 1 прим.; акт вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів (ф. № МШ-4) – 2 прим.; акт на списання малоцінних та швидкозношу-ваних предметів ( ф . № МШ-8) – 1 прим.; Відомість обліку витрат опера-ційної діяльності – 1 прим.; розділ ІІІ Б Журналу 5 А – 1 прим.

1. Скласти накладну-вимогу № 960 на відпуск (внутрішнє переміщен-ня) матеріалів від 2 січня 20__ р. за такими даними: зі складу № 3 були відпущені в роздавальну комору механоскладального цеху з номенкла-турним номером 22635 щітки, 2 шт. по 4,5 грн за 1 шт., на поточний ре-монт цеху.

2. Скласти картку обліку малоцінних та швидкозношуваних пред-метів, ураховуючи, що зазначені в накладній-вимозі № 960 предмети стро-ком служби 1 місяць були видані під розписку маляру Коротку О.І. в той же день.

3. Скласти акти вибуття малоцінних та швидкозношуваних предме-тів на основі наведених нижче даних:

а) акта № 25 вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів від 10 січня 20__ р. Не з вини Зінчук М.С. були втрачені валики маляр-ні, номенклатурний номер 22667, 3 шт. по 2,6 грн за 1 шт.;

б) акта № 26 вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів від 10 січня 20__ р. Не з вини Коротка О.І. була зіпсована щітка, що була передана йому 2 січня 20__ р.

2. На основі акта № 26 зробити запис у картці обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів.

2. Скласти акт № 10 на списання малоцінних та швидкозношува-них предметів від 31 січня 20__ р. на основі актів № 25 і 26 вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів, ураховуючи, що до складу комісії, яку очолює начальник механоскладального цеху Вєтров Я.Л.,

також входять комірник Мелешко О.Д. і бухгалтер Корольов М.В.

6. Відобразити у Відомості обліку витрат операційної діяльності