МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ Національний університет кораблебудування імені адмірала Макарова

В. В. ІВАТА, С. А. ТКАЧЕНКО, С. В. ШЕВЧУК

ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Практикум

За редакцією проф. В. Д. Пантелєєва

Рекомендовано Міністерством освіти і науки України як навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів

Миколаїв 2006

УДК 657.1: 334 (075.8)	Рекомендовано Міністерством освіти
ББК 65.052	і науки України як навчальний посібник
І 23	для студентів вищих навчальних закладів,
	лист № 1/2-5220 від 20.12.2005 р.

Рецензенти:

В.Н. Парсяк, д-р екон. наук, проф.; В.М. Тимофеєв, д-р екон. наук, проф. кафедри економічного аналізу та обліку НТУ "ХПІ";

В.Я. Амбросов, д-р екон. наук, проф., завідувач кафедри обліку і аудиту ХНТУСГ, член-кореспондент УААН

Івата В.В., Ткаченко С.А., Шевчук С.В.

I 23 Фінансовий облік. Практикум: Навчальний посібник / За ред. проф. В.Д. Пантелєєва. – Миколаїв: НУК, 2006. – 100 с.

ISBN 966–321–060–5

Містить перелік взаємопов'язаних завдань зі складання первинної до-кументації, регістрів аналітичного та синтетичного обліку в умовах застосу-вання офіційно встановленої методології та рекомендованих Міністерством фінансів України регістрів бухгалтерського обліку. Мета посібника – набут-тя студентами практичних навичок системного ведення фінансового обліку на виробничому підприємстві.

Для студентів, які навчаються за навчальним планом підготовки ба-калаврів спеціальності 6.050100 – "Облік і аудит", студентів інших економіч-них спеціальностей, аспірантів і викладачів, які підвищують свою кваліфіка-цію в галузі фінансового обліку.

Авторами окремих тем навчального посібника виступають: В.В. Іва-

та – теми 1.3, 1.4, 1.6, 1.9, 2.3, 2.6, 2.10; С.А. Ткаченко – теми 1.5, 1.10, 2.1, 2.7 –2.9; С.В. Шевчук – теми 1.1, 1.2, 1.7, 1.8, 2.2, 2.4, 2.5.

УДК 657.1: 334 (075.8) ББК 65.052

ISBN 966–321–060–5

© Івата В.В., Ткаченко С.А., Шевчук С.В., 2006 © Видавництво НУК, 2006

ЗМІСТ

Перелік умовних скорочень 5

Передмова 6

Розділ 1. Фінансовий облік І 7

Тема 1.1. Основи побудови фінансового обліку 7

Тема 1.2. Облік грошових коштів 9

Тема 1.3. Облік короткострокових фінансових інвестицій 18

Тема 1.4. Облік довгострокових фінансових інвестицій 19

Тема 1.5. Облік дебіторської заборгованості 20

Тема 1.6. Облік основних засобів 23

Тема 1.7. Облік інших необоротних матеріальних активів 27

Тема 1.8. Облік нематеріальних активів 28

Тема 1.9. Облік запасів 30

Тема 1.10. Облік витрат виробництва та випуску готової

продукції 36

Розділ 2. Фінансовий облік ІІ 43

Тема 2.1. Облік зобов'язань за розрахунками з постачаль-

никами 43

Тема 2.2. Облік короткострокових зобов'язань за розрахун-

ками з банками та іншими позиками 44

Тема 2.3. Облік розрахунків з оплати праці та соціального

страхування 44

Тема 2.4. Облік розрахунків з бюджетом 46

Тема 2.5. Облік зобов'язань за довгостроковими позиками

та векселями 47

Тема 2.6. Облік довгострокових зобов'язань за облігаціями

та з фінансової оренди 48

Тема 2.7. Облік доходів, витрат і фінансових результатів

діяльності підприємства 50

3

Тема 2.8. Облік формування і змін статутного капіталу 52

Тема 2.9. Облік резервного і вилученого капіталу та не-

розподіленого прибутку 53

Тема 2.10. Періодичне узагальнення даних синтетичного

обліку 55

Законодавчо-нормативні і методичні документи 57

Список літератури 59

Додаток А. Типові форми первинних документів, застосу-

вання яких передбачено практичними завданнями 60

Додаток Б. Форми регістрів бухгалтерського обліку, реко-

мендовані наказом Міністерства фінансів України від

29 грудня 2000 р. № 356 61

Додаток В. Виробничо-організаційна характеристика

ВАТ "Завод "Карат" 62

Додаток Д. Інформація для формування облікової політики

ВАТ "Завод "Карат" 63

Додаток Е. Виписка з Головної книги залишків по рахунках

бухгалтерського обліку на 1 січня 20__ р. 70

Додаток Ж. Розшифровки залишків по рахунках 71

Додаток З. Дані про рух готової продукції за січень 20__ р. 78

Додаток К. Відомість обліку витрат операційної діяльності

ВАТ "Завод "Карат" за січень 20__ р. 79

Додаток Л. Виписка з рахунків-фактур постачальників 82

Додаток М. Виписка з розрахункових відомостей по нараху-

ванню заробітної плати 84

Додаток Н. Виписка з розрахунків відрахувань на соціальні

заходи 86

Додаток О. Контрольні величини облікових показників

за господарськими операціями за січень 20__ р. 88

Додаток П. Приклад заповнення регістрів бухгалтерського

обліку 90

4

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ

АППБ – акціонерний поштово-пенсійний банк

АТП – автотранспортне підприємство

ВАТ – відкрите акціонерне товариство

ДП – державне підприємство

ЄДРПОУ – єдиний реєстр підприємств та організацій України

ЗАТ – закрите акціонерне товариство

ЗВВ – загальновиробничі витрати

ЗКПО – загальний класифікатор підприємств та організацій

КП – комунальне підприємство

МФ КБ – Миколаївська філія комерційного банку

МФО – міжфіліальний оборот

ПДВ – податок на додану вартість

• – приватне підприємство

прим. – примірник

прод. – продукція

ТОВ – товариство з обмеженою відповідальністю

ЦВ КБ – центральне відділення комерційного банку

ПЕРЕДМОВА

Навчальний посібник розроблений у відповідності до вимог Галу-зевого стандарту вищої освіти Міністерства освіти і науки України "Освітньо-професійна програма підготовки бакалавра, спеціаліста і ма-гістра напряму 0501 – "Економіка і підприємництво" [19] та робочих на-вчальних програм з дисциплін "Фінансовий облік І", "Фінансовий облік ІІ" професійної підготовки бакалаврів спеціальності 6.050100 – "Облік і ау-дит".

Мета навчального посібника – закріплення теоретичного курсу ди-сциплін і набуття практичних навичок системного ведення фінансового обліку на виробничому підприємстві відповідно до вимог установленої офіційної методології та Методичних рекомендацій по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 29 грудня 2000 р. № 356, а також нормативних актів Міністерства статистики України з первинного обліку та ін.

Навчальний посібник передбачає виконання студентами практич-них завдань, які пов'язані між собою наскрізним прикладом на базі умов-ного виробничого підприємства.

Виконання завдань базується на вивченні рекомендованих навчаль-но-методичних матеріалів, а також матеріалів лекцій з дисциплін "Фінан-совий облік I" і "Фінансовий облік ІІ", які викладаються студентам

ІІІ курсу відповідно у 5-му та 6-му семестрі. Для виконання завдань студенти повинні забезпечити себе бланками форм первинних докумен-тів і регістрів бухгалтерського обліку згідно з наведеним переліком (дод. А, Б). При складанні документів треба використовувати реквізити підприємства та осіб, які їх підписують (дод. В).

Для самостійної перевірки правильності виконання завдань у кінці практикуму наведені контрольні величини окремих облікових показни-ків, які повинні бути відображені в регістрах бухгалтерського обліку. Для належного оформлення та заповнення регістрів бухгалтерського об-ліку необхідно використовувати подані зразки.

6

Розділ 1. ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК І

Тема 1.1. Основи побудови фінансового обліку

Рекомендовані законодавчі та нормативні документи

1. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність

• Україні" від 16 липня 1999 р. № 996–ХІV.

2. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від

22 травня 1997 р. № 283/97-ВР.

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні ви-моги до фінансової звітності". Затверджено наказом Міністерства фінан-сів України від 31 березня 1999 р. № 87.

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах". Затверджено наказом Міністер-ства фінансів України від 28 травня 1999 р. № 137.

2. Лист Міністерства фінансів України "Суттєва інформація в бух-галтерському обліку" від 29 липня 2003 р. № 04230-04108.

Завдання 1.1.1. Формування облікової політики підприємства

Мета – навчитися формувати облікову політику підприємства на по-точний звітний рік.

Скласти наказ № 1 про облікову політику, використовуючи необ-хідну для цього інформацію (дод. Д), за такими формою і змістом:

(найменування підприємства)

НАКАЗ № 1 про облікову політику

м. від 01 січня 20__ р.

З метою виконання вимог Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 р. № 996-ХІV, положень (стандартів) бухгалтерського обліку та інших законодавчо-нормативних актів, які регулюють порядок організації та ведення бух-галтерського (фінансового), внутрішньогосподарського, податкового обліку та складання бухгалтерської звітності, наказую:

1. Методологічні основи ведення бухгалтерського обліку.

1. Порядок внесення змін до облікової політики.

2. Межа суттєвості.

7

3. Тривалість операційного циклу.

3. Облік грошових коштів та документів.

3. Облік фінансових інвестицій.

4. Облік дебіторської заборгованості.

3. Облік основних засобів, нематеріальних активів та інших необо-ротних матеріальних активів.

4. Облік власного капіталу.

3. Облік зобов'язань.

3. Облік витрат.

4. Облік доходів та результатів діяльності.

3. Методологічні принципи ведення податкового обліку.

2. Технологія бухгалтерського обліку.

1. Форма бухгалтерського обліку.

2. Порядок ведення аналітичного обліку.

3. Первинні документи, які застосовуються у практичній діяль-ності для цілей бухгалтерського та податкового обліку.

4. Документообіг.

5. Робочий план рахунків.

6. Порядок інвентаризації активів, зобов'язань і капіталу.

7. Організація внутрішньогосподарського обліку і контролю.

8. Техніка ведення податкового обліку.

3. Організація бухгалтерського обліку.

1. Організаційна форма та структура бухгалтерії.

2. Права та обов'язки головного бухгалтера і посадових осіб бух-

галтерії.

3. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку і скла-дання звітності.

4. Посадові особи, які наділяються правом дозволу проведення господарських операцій.

5. Посадові особи, яким дозволено отримувати та видавати то-варно-матеріальні цінності.

6. Посадові особи, які складають звітність.

7. Контроль за виконанням наказу та ознайомлення з його змістом.

Директор		З наказом ознайомлені:
	(підпис)	(перелік та підписи
		відповідальних осіб)

8

Питання

1. В яких законодавчо-нормативних документах наводиться визначення тер-міна "облікова політика"?

2. В якому нормативному документі наводяться вимоги щодо розкриття змісту облікової політики підприємства в примітках до фінансової звітності?

3. В якому нормативному документі зазначені випадки, за яких можлива зміна облікової політики підприємства?