Оборотні активи та поточна кредиторська заборгованість підприємства, тис. Грн.

Показники	На початок року	На кінець року
Запаси готової продукції	430	490
Виробничі запаси	310	350
Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги	190	210
Грошові кошти	25	20
Поточні фінансові інвестиції	8	8
Інші оборотні активи	11	13

Таблиця 2

Показники діяльності підприємства, тис. Грн.

Показники	За звітний рік
Виручка від реалізації продукції	2100
Собівартість продукції	1300
Витрати на закупівлі сировини, матеріалів	900
Платіжний оборот	1990

На наступний рік прогнозуються такі показники (тис. грн):
виручка від реалізації	2520
собівартість продукції	2000
матеріальні витрати	1700
платіжний оборот	2200

Період обороту сировини планується скоротити на 3 дні, готової продукції – на 5 днів, дебіторської заборгованості – на 2 дні. Сума поточних фінансових інвестицій та інших оборотних активів залишиться незмінною.

Розв’язок

Одним з найбільш поширених у практичній діяльності методів обчислення планового розміру оборотних активів є факторно-аналітичний метод, який базується на обчисленні тривалості періоду обороту оборотних активів в розрізі окремих складових та її коригуванні з врахуванням існуючих резервів скорочення.

Плановий обсяг оборотних активів розраховується шляхом множення скорегованої тривалості обороту окремих складових оборотних активів на плановий одноденний обсяговий показник, який характеризує їх оборот.

Період обороту окремих складових оборотних активів у звітному періоді обчислюємо таким чином.

Період обороту виробничих запасів (ПО_в.з) – проміжок часу, впродовж якого виробничі запаси здійснюють один оборот за досліджу­ваний період. Цей показник розраховується за таким алгоритмом, дні:

,

де	ОВв.з	– обсяг використання виробничих запасів за досліджу­ваний період (як правило, прирівнюється до мате­ріальних витрат підприємства), тис. грн;
		середня сума виробничих запасів, тис. грн. (тут і далі розраховується як середня арифметична на початок та кінець періоду)
	Д	– тривалість планового періоду, днів (рік–360 днів, квартал- 90 днів, місяць–30 днів)

Період обороту запасів готової продукції (ПО_г.п), який характеризує довжину одного обороту впродовж досліджуваного періоду, обчислю­ється за формулою:

·Д,

де	Сб	– собівартість готової продукції, тис. грн;
		– середня сума запасів готової продукції, тис. грн.

Період обороту дебіторської заборгованості (ПО_д.з) – це про­міжок часу, впродовж якого поточна дебіторська заборгованість здійснює один оборот, оцінюється за алгоритмом:

·Д.

де	ВР	– виручка від реалізації продукції, тис. грн;
		– середня сума дебіторської заборгованості, тис. грн.

Період обороту грошових активів (ПО_г.а) – це проміжок часу, впродовж якого середній залишок грошових коштів здійснює один оборот, який визначається за формулою:

·Д.

де	Пл.о	– платіжний оборот підприємства, тис. грн;
		– середня сума грошових активів, тис. грн.

Обчислений таким чином період обороту сировини, дебіторської заборгованості та запасів готової продукції підприємства коригуємо на ту кількість днів, яка зазначена в умові задачі. Сума поточних фінансових інвестицій та інших оборотних активів залишиться незмінною.

Проведені розрахунки зведемо у таблицю 3.

Таблиця 3

Період обороту, днів	Звітний період	Плановий період
1.Запасів готової продукції	(430+490):2:1300·360 = 127,38	127,38- 5 =122,38
2.Виробничих запасів	(310+350):2:900·360 = 132,00	132,00-3=129,00
3.Дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги	(200+220):2:2100·360 = 36,00	36,00-2=34,00
4. Грошових коштів	(25+20):2:1900·360 = 4,26	4,26

Плановий розмір запасів готової продукції, виробничих запасів, дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги, грошових коштів розраховуємо шляхом множення скорегованого періоду обороту на одноденний обсяговий показник планового періоду, який характеризує їх оборот. Обсяг поточних фінансових інвестицій, інших оборотних активів відповідно до умов задачі залишається без змін.

Загальна сума обчислених складових і буде плановим розміром оборотних активів підприємства.

Проведені розрахунки зведемо в таблицю 4:

Таблиця 4

Плановий розмір оборотних активів	Сума, тис. грн
1.Запасів готової продукції	122,38 · 2000/360 = 679,89
2.Виробничих запасів	129·1710/360 = 612,75
3.Дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги	34·2520/360 = 238,00
4. Грошових коштів	4,26·2200/360 = 26,04
5. Поточних фінансових інвестицій	(8+8):2 = 8,00
6. Інших оборотних активів	(10+14):2 = 12,00
Разом плановий розмір оборотних активів підприємства	1576,68

Рекомендована література: 9, 12, 13, 14, 16, 17, 23, 26, 28, 33, 38, 39, 40, 41.

70