• 2.1.2. Аналіз фінансового стану

Однією з умов успішного управління фінансами підприємства є аналіз фінансового стану.

Фінансовий стан підприємства – це сукупність показників, що відображають наявність, розміщення та ефективність використання фінансових ресурсів підприємства, його наявні і потенційні можливості. Фінансовий стан визначається здатністю підприємства формувати і залучати кошти, покривати збитки та повертати борги. Аналіз фінансового стану є важливим елементом аудиту, складовою частиною загального економічного аналізу діяльності підприємства.

• Загальна оцінка балансу підприємства

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану є бухгалтерський баланс підприємства, тому аналіз фінансового стану нерідко називають аналізом балансу.

Існуюча форма балансу згідно П(С)БО №2 приведена в повну відповідність із міжнародними стандартами. Цей баланс можна характеризувати як побудований за принципом нетто-балансу (основні засоби, нематеріальні активи враховуються за залишковою вартістю тощо).

Валюта балансу – це орієнтована сума коштів, вона є обліковою величиною і не відображає реальної суми, що можна отримати в разі ліквідації підприємства.

Для загальної оцінки фінансового стану необхідно встановити співвідношення динаміки балансу з динамікою обсягів реалізації продукції, величиною прибутку підприємства. Прискорений темп зростання обсягу реалізації та прибутку проти зростання валюти балансу як правило свідчить про поліпшення використання засобів підприємства і навпаки.

В таблиці 3.7 наведено темпи зростання валюти балансу і результатів фінансової діяльності.

Таблиця 3.7

Темпи зростання показників

Показники	Форма, код рядка	Попередній		Звітний рік,		Темп зростання,
		рік, тис.грн		тис.грн		(гр3:гр2)х100,%
А	1	2		3		4
1.Валюта балансу	Ф№1, р.280	167301		189232		113,1
2.Чистий дохід (виручка) від реалізації	Ф№2, Р.035		295089		301079	102,0
3.Прибуток від реалізації	Ф№2, р.050-р.070-р.080		22261		29014	130,3
4.Загальний прибуток	Ф№2 р.170-р.200		18826		24521	130,3
5.Чистий прибуток	Ф№2, р.220		14030		18065	128,8

Дані таблиці 3.7 свідчать, що темп зростання показників, які характеризують фінансові результати діяльності підприємства не відстають від темпу зростання валюти балансу, а навіть перевищують його. Більш того, прибуток від реалізації продукції збільшився. Таке співвідношення темпів характеризує в цілому збільшення ефективності використання капіталу підприємства.

Відомо, що фінансовий стан підприємства значною мірою обумовлюється його виробничим потенціалом, до якого відносять:

• основні засоби – Ф№1, р.030

• виробничі запаси – Ф№1, р.100

• незавершене виробництво – Ф№1, р.120

• витрати майбутніх періодів – Ф№1, р.270

Горизонтальний аналіз – це порівняння величин окремих статей, розділів та валюти балансу за кілька періодів, на підставі чого визначають напрями і тенденції змін цих показників (абсолютний приріст, темп приросту, темп зростання). Цей аналіз також називають трендовим (таблиця 3.8).

Таблиця 3.8