7.3. Принципы налогообложения

Принципы налогообложения — это исходные, базовые категории и положения, по которым формируется налоговая система в конкрет­ных динамических условиях экономики страны.

В конце XVIII в. закладывались основы современного государства, осуществляющего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую политику. Длительная историческая практика налогоо­бложения выработала основные принципы построения налоговой си­стемы, не устаревшие до нашего времени. Эти принципы, или прави­ла, впервые сформулировал Адам Смит в 1776 г. в своих «Исследовани­ях о природе и причинах богатства народов»:

- принцип равномерности — требует, чтобы граждане каждого го­сударства принимали материальное участие в обеспечении правитель­ства соразмерно доходам, которые они получают под покровительством правительства. Часто данное правило называют принципом справед­ливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев на­селения;

- принцип определенности — означает, что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;

- принцип удобства (простоты) — предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика, т. е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налого­вый платеж ко времени получения дохода;

- принцип экономности (дешевизны) — предполагает сокращение издержек взи­мания налогов: расходы по их сбору должны быть минимальными;

- принцип эффективности — состоит в следующем:

а) налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;

б) налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны;

в) налоговая система должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества, не вызывая произвольного толкования;

г) административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть мини­мальными.

Кроме классических принципов, с течением времени сложился комплекс требований, предъявляемых как со стороны государства, так и плательщиков:

- принцип всеобщности, выражающий единый подход к налогоплательщикам независимо от источника дохода;

- принцип однократности обложения одного и того же объекта за определенный период;

- принцип стабильности налоговой системы в течение длительного периода времени – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

- принцип оптимальности налоговых изъятий, т.е. обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц;

- принцип множественности налогов и их исчерпывающий перечень;

- принцип подвижности налогов.

Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь (статья 2 часть 1 НК РБ):

1) ни на кого не может быть возложена обя­занность уплачивать налоги, сборы (по­шлины), а также обладающие установлен­ными НК РБ признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные НК РБ либо установ­ленные в ином порядке, чем это определе­но Конституцией, НК РБ, актами Прези­дента;

2) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается платель­щиком;

3) налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства;

4) допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференци­рованных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с НК РБ и таможенным законодательством;

5) не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате:

- наносящих ущерб национальной безопас­ности Республики Беларусь;

- наносящих ущерб политической и эконо­мической стабильности, в том числе нару­шающих единое экономическое про­странство республики;

- наносящих ущерб ее территориальной целостности;

- ограничивающих свободное передвиже­ние физических лиц, перемещение това­ров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Беларуси;

- создающих в нарушение Конституции и принятых в соответствии с ней законода­тельных актов, иные препятствия для осу­ществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательны­ми актами.