Тема: Республиканские и местные налоги и сборы

Вопрос: Налог на недвижимость.

Ответ: Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица (ст. 183 НК).

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются: здания и сооружения, в том числе незавершенного строительства, здания и сооружения, а также машино-места, принадлежащие плательщикам – физическим лицам; здания и сооружения, взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями (ст. 185 НК)

Освобождаются от налога на недвижимость: здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, здания и сооружения (их части) организаций культуры, здания и сооружения, а также машино-места организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом РБ; здания и сооружения, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей РБ, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров РБ, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства об охране историко-культурного наследия; автомобильные дороги общего пользования и др.(ст. 186 НК).

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается: для организаций в размере 1 процента; для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ, – в размере 0,1 процента (ст. 188 НК)

Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога (ст. 189 НК).

Вопрос: Земельный налог.

Ответ: Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности. (ст. 192 НК РБ)

Объектами налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, находящиеся: в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству; в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций (ст. 193 НК РБ).

Освобождаются от земельного налога: земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов, опытные поля, используемые для научной деятельности; земельные участки, занятые автомобильными дорогами и железнодорожными путями сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земельные участки организаций, занятые спортивными сооружениями, земельные участки общественных объединений инвалидов, земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам.(ст. 194 НК РБ)

Исчисление земельного налога плательщикам – физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода. Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 01.08 текущего налогового периода. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок. Уплата земельного налога производится: организациями в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала. (ст. 202 НК РБ)

Вопрос: Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Ответ: Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели. (ст. 210 НК РБ)

Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: песка формовочного, стекольного, строительного; песчано-гравийной смеси; камня строительного, облицовочного; воды (поверхностной и подземной); минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; грунта для земляных сооружений; глины, супесей, суглинка и трепелов; бентонитовых глин; соли калийной (в пересчете на оксид калия), каменной; нефти; мела, мергеля, известняка и доломита; гипса (ангидрита); железных руд; торфа влажностью 40 процентов; сапропелей влажностью 60 процентов и т.д. (ст. 211 НК РБ)

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом особенностей, установленных частями второй–седьмой настоящего пункта.

При расчете суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти налоговая ставка определяется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка РБ, установленному на последнее число истекшего налогового периода.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной исчисляется путем сложения произведения фактического объема добычи соли калийной (в пересчете на оксид калия) и специфической ставки с произведением фактического объема реализации калийных удобрений, средневзвешенной цены, адвалорной ставки. (п. 2 ст. 211 НК РБ)

Вопрос: Экологический налог.

Ответ: Плательщиками экологического налога (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства. (ст. 204 НК РБ)

Объектами налогообложения признаются: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сброс сточных вод; хранение, захоронение отходов производства; ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции. (ст. 205 НК РБ)

Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога. Экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов. (ст. 208 НК РБ)