Тема «Основы налогового права»

Вопрос: Правовая конструкция налога (элементы налогообложения).

Ответ: В соответствии с п.5 ст.6 НК РБ налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления; порядок и сроки уплаты.

Вопрос: Плательщики налогов, сборов (пошлин). Налоговое резидентство.

Ответ: В соответствии с п.1 ст.13 НК РБ плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее – плательщики) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза, законами по вопросам таможенного регулирования в РБ и (или) актами Президента РБ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Вопрос: Белорусские и иностранные организации

Ответ: Согласно ст.14 НК РБ белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является РБ. Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является РБ.

Вопрос: Место нахождения организации.

Ответ: Согласно ст.15 НК РБ Местом нахождения организации (за исключением простого товарищества) признается место ее государственной регистрации, если иное не установлено настоящей статьей.

Вопрос: Бюджетная организация.

Ответ: Согласно ст.16 НК РБ бюджетной организацией признается организация, созданная (образованная) Президентом РБ, государственными органами, в том числе местным Советом депутатов, местным исполнительным и распорядительным органом, или иной уполномоченной на то Президентом РБ государственной организацией для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее – банк) и бухгалтерский учет которой ведется в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета. 

Вопрос: Физические лица — налоговые резиденты РБ.

Ответ: Согласно ст.17 НК РБ налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории РБ в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории РБ 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами РБ.

Вопрос: Место жительства физического лица.

Ответ: Согласно ст.18 НК РБ местом жительства физического лица для целей настоящего Кодекса признается место, где это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства, при отсутствии такого места – место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а в случае, если данные об этом установить невозможно, – место нахождения имущества этого лица.

Вопрос: Индивидуальные предприниматели.

Ответ: В соответствии со ст 19 НК РБ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения приравниваются частные нотариусы, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально (далее, если не установлено иное, – адвокаты).

Вопрос: Объект налогообложения.

Ответ: Согласно ст. 28 НК РБ объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика настоящий Кодекс, таможенное законодательство Таможенного союза, законы по вопросам таможенного регулирования в РБ и (или) акты Президента РБ либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства.

Вопрос: Товары.

Ответ: Согласно Ст. 29 НК РБ товаром признается имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено таможенным законодательством.

Вопрос: Работы и услуги.

Ответ: Согласно Ст. 30 НК РБ работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Вопрос: Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Ответ: Согласно ст. 31 НК РБ реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок.

Вопрос: Место реализации товаров.

Ответ: Согласно ст.32 НК РБ местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если товар находится на территории Республики Беларусь и не отгружается и не транспортируется и (или) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РБ.

Вопрос: Место реализации работ, услуг, имущественных прав.

Ответ. Согласно ст 33. НК РБ местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если: работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РБ; работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории РБ; покупатель работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории РБ и (или) местом его нахождения (местом жительства) является РБ.

Вопрос: Доходы и источники их получения.

Ответ: Согласно ст. 34 НК РБ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине) в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса или актами Президента РБ.

Доходы плательщика могут быть отнесены к доходам от источников в РБ или к доходам от источников за пределами РБ в соответствии с настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.

Вопрос: Дивиденды и проценты

Ответ: Согласно ст. 35 НК РБ дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

 Процентами признается любой доход, начисленный по облигациям любого вида, векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, денежным вкладам, депозитам и иным аналогичным долговым обязательствам.

Вопрос: Налоговая база.

Ответ: Согласно ст. 41 НК РБ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Вопрос: Налоговый период.

Ответ: Согласно ст. 42 НК РБ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Вопрос: Налоговая ставка (ставки).

Ответ: Согласно ст. 41 НК РБ налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента РБ.

Вопрос: Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин).

Ответ: Плательщик (иное обязанное лицо) самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Вопрос: Порядок и сроки уплаты налогов, сборов (пошлин).

Ответ: Согласно ст. 46 НК РБ уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) текущими платежами либо в ином порядке, установленном настоящим Кодексом, другими законами РБ.

Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) актами Президента РБ либо решениями местных Советов депутатов применительно к каждому налогу, сбору (пошлине) (ст. 45 НК РБ)

Вопрос: Налоговые льготы.

Ответ: Согласно ст. 43 НК РБ налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства, а также международными договорами РБ, таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законами по вопросам таможенного регулирования в РБ преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Вопрос: Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней.

Ответ: Согласно ст. 49 НК РБ исполнение налогового обязательства обеспечивается следующими способами: залогом имущества; поручительством; пенями; приостановлением операций по счетам в банке; арестом имущества.

Вопрос: Залог имущества.

Ответ: Согласно ст. 50 НК РБ в случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена залогом.

 Договор о залоге имущества заключается между залогодателем – плательщиком (иным обязанным лицом) и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица).

Вопрос: Поручительство.

Ответ: Согласно ст. 51 НК РБ в случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена поручительством.

Договор поручительства заключается между поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) и включает в себя обязанность поручителя исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, сборов (пошлин), пеней.

Вопрос: Пени.

Ответ: Согласно ст. 52 НК РБ пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством.

Вопрос: Приостановление операций по счетам в банке.

Ответ: Согласно ст. 53 НК РБ приостановлением операций плательщика (иного обязанного лица) по счетам в банке признается по решению налогового или таможенного органа прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.

Вопрос: Арест имущества.

Ответ: Согласно ст. 54 НК РБ арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа по ограничению имущественных прав плательщика (иного обязанного лица) в отношении имущества, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.