- •21. Понятия «налоговое планирование» в организации, его место в системе управления финансами предприятия.
- •22. Принципы налогового планирования на микроуровне.
- •23 Алгоритм расчетов плановых налоговых платежей на микроуровне.
- •24. «Налоговое поле» организации: понятие, его обоснование в налоговом прогнозировании и планировании налогоплательщика – организации
- •25. Налоговый паспорт организации:
- •26. Электронное досье налогоплательщика: понятие, характеристика, использование в налоговом планировании и прогнозирование.
- •27. Налоговый потенциал организации: понятие, использование в процессе налогового анализа и планирования.
- •28.Принципы налогового прогнозирования и планирования в организации.
- •29.Информационное обеспечение планирования налоговых доходов от налогоплательщиков: организаций и физ.Лиц.
- •30. Способы расчета налоговой нагрузки организаций.
- •31.Принципы формирования учетной политики, факторы, влияющие на выбор ее элементов.
- •32. Налоговые последствия альтернативных способов учета по отдельным элементам учетной политики.
- •Договорная политика предприятия как инструмент оптимизации налогообложения
- •Понятие и виды особых экономических зон в рф, особенности налогообложения в них.
- •Особенности налогообложения
- •Налоговые преимуществ отдельных зон их использование в планировании налоговых платежей резидентов особых экономических зон в рф.
- •Особенности налогообложения
- •Понятие и структура комплексного плана налоговых платежей организации, виды налоговых планов.
- •Налоговый платежный календарь, назначение и порядок разработки.
- •Понятия «налогообложение домохозяйств», показатели эффективности налогового планирования в домохозяйствах.
- •Зарубежный опыт налогообложения домохозяйств(на примере Франции, Великобритании, Германии: по выбору студента).
- •40. Методика обоснования наиболее эффективного режима налогообложения индивидуального предпринимателя.
30. Способы расчета налоговой нагрузки организаций.
НН - это вел-на, характеризующая влияние регулярных обязательных платежей нал. характера, взимаемых в пользу гос-ва на финансовое положение п/п и определяемая с помощью отд. пок-ей или их совокупности. НН как экономическая категория отражает соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых организацией в бюджеты разных уровней, с показателями ее финансово-хозяйственной деятельности. Существуют различные методики расчета НН. Выбор методики направлен на создание универсального показателя, позволяющего сравнивать уровень н/ в разных отраслях. Но независимо от используемых методик специалисты должны учитывать по возможности, факторы, как понижающие его (пок-ль), так и повышающие его:
1.уровень развития государства и характер гос.расходов; 2. Особенности первоначального накопления капитала и фин.ресурсов экономического субъекта с учетом формы собственности и организационно-правовой формы; 3. Участие или неучастие в гос. инвестиционных программах и соглашениях о разделе продукции; 4. получение бюдж. ссуд ,инвестиционного нал.кредита, рассрочек, отсрочек по налогам и сборам.
НН у конктретного нал-ка в сравнении с ее средним уровнем по хоз.суб в конкретной отрасли, как критерий сам.оценки рисков для нал-в.
Методика расчета, разработанная Департаментом налоговой политики Минфина РФ: Нал. бремя = общая сумма налогов/ общая сумма выручки от реализации * 100%.. Показатель позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, т.е отражает налоговую составляющую в доходах организации, но он не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает отношение налогов к иным результатам деятельности- к прибыли, добавленной стоимости, расходам. Методика, разработанная М.Н.Крейниной:заключается в сопоставлении налога и источника его уплаты. Нал.бремя = (Выручка от реализации - затраты на производство реализованной продукции за вычетом косвенных налогов – фактическая чистая прибыль, остающаяся после уплаты налогов)/ (Выручка от реализации- затраты на производство реализованной продукции за вычетом косвенных налогов). Показывают во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли экономического субъекта.
Также можно рассчитывать НН в отдельности: например, НН на доходы = Налоги (прямые, отн.к расходам)+налог на прибыль/ доходы (нетто) – доля налогов в доходах
НН расходы = Налоги (прямые) / сумма расходов прямых и косвенных–уд.вес налогов в расходах
НН ндс = прямые налоги +НПП +НДС упл./ добавленная стоимость (ОТ +налоги.относимые на прибыль+амор.+прибыль+ндс нач.)
НН чистая прибыль = прямые налоги +НПП / чистая прибыль
Налог.составляющая в цене = налоги(прямые и косвенные) / выручка (с ндснач) – доля налогов в цене
Оптимизация налоговой нагрузки - одна из важнейших составляющих нал.планирования. Методики расчета позволяют провести расчеты, чтобы по их результатам определить: целесообразность и методы снижения НН, эконом. эффект, который может быть получен в результате проведения мероприятий по оптимизации н/о, степень риска при проведении определенных мероприятий по оптимизации н/о. Показатели НН используются, как для оценки факт.нал.давления, так и в плановых расчетах хоз-фин. деят-ти.