Понятие и структура комплексного плана налоговых платежей организации, виды налоговых планов.
А
лгоритм
сводного плана налоговых платежей
Из этого следует Составление плана налоговых платежей, а затем Расчет налоговой нагрузки
Комплексное налоговое планирование в организации – совокупность действий в рамках хозяйственно-финансового планирования, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру НБ и других элементов н/о, обеспечивающих своеобразные расчеты с бюджетом по всем налогам в соответствии с действующим законодательством.
Виды налоговых планов:
назначение в процессе управления н/о:
оценка налогового потенциала, прогноз налоговых платежей, план налоговых платежей, схемы оптимизации по отдельным операциям
степень охвата налогов и сборов: агрегатные прогнозы и планы нал.платежей (сводные) по организации, групповые прогнозы и планы нал.платежей (косвенные, прямые, имущественные), детальные прогнозы и планы нал.платежей ( по отдельным налогам)
уровень иерархии компании: проекты планов нал.платежей групп компаний, проекты планов нал.платежей дочерних компаний, проекты планов нал.платежей по видам эк.деятельности
временная определенность: среднесрочные – 3 года, краткосрочные – 1 г, текущие, оперативные – квартал, месяц
по территории размещения: планы нал.платежей на территории РФ-по регионам, прогнозы нал.платежей на территории юрисдикции других государств
Структура Сводного плана налоговых платежей
- Выручка, включая НДС, Выручка без НДС; Внереализационные доходы,
- Расходы: материальные расходы, заработная плата, амортизация, прочие, в том числе:
Налог на имущество, Земельный налог, Аренда
- Внереализационные расходы
- Налогооблагаемая прибыль
- Налог на прибыль
- НДС, начисленный
НДС к вычету, НДС к уплате
Итого налоговых платежей, включая НДС к уплате
Итого налоговых платежей без НДС
Налоговая составляющая в цене, % (по отношению к выручке, включая НДС) Налоговая нагрузка на выручку с НДС, %
Налоговый платежный календарь, назначение и порядок разработки.
Для практической реализации планов налоговых платежей и осуществления контроля за соблюдением сроков их уплаты целесообразно составить налоговый календарь.
Налоговый календарь предприятия представляет собой график осуществления конкретных видов налоговых платежей в предстоящем периоде. Разработка такого графика позволяет минимизировать затраты предприятия по обслуживанию налоговых платежей и увязать эти платежи с планом поступления и расходования денежных средств. Налоговый календарь разрабатывается каждой организацией самостоятельно и учитывает особенности применяемого им режима налогообложения, отраслевые особенности, организационно-правовой и налоговый статус организации. При разработке налогового календаря целесообразно использовать принцип уплаты налога в последний день установленного срока платежа. В календаре отражаются суммы и сроки уплаты налогов, сборов и взносов с учетом нерабочих и праздничных дней. Применение этого календаря способствует эффективному использованию финансовых ресурсов организации. По результатам планирования Календаря налоговых платежей может сложиться такая ситуация, что в пик уплаты налогов и взносов сумма поступлений денежных средств будет наименьшая. В этом случае финансовый отдел будет принимать решение о необходимости накопления средств или их заимствования и очередности платежей в соответствии с установленными сроками уплаты.
Примерная форма налогового календаря организации
Вид налога или сбора |
январь |
февраль |
И другие месяцы |
НДС |
Датасумма |
|
|
Налог на прибыль |
|
|
|
Другие налоги |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|