21. Понятия «налоговое планирование» в организации, его место в системе управления финансами предприятия.

Налоговое планирование в организации – это совокупность планируемых действий в рамках хозяйственно-финансового планирования:

- направленных на увеличение финансовых ресурсов

- регулирующих величину и структуру налоговой базы и других элементов налогообложения

- обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по всем налогам в соответствии с действующим законодательством

Значение налогового планирования в организации состоит в следующем:

- грамотно разработанная система налогового планирования является важнейшим условием сбалансированности налоговых платежей организации, что напрямую будет оказывать влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятия

- налоговое планирование может создавать определенные условия для стабильного экономического роста хозяйствующих субъектов, повышения их финансовой устойчивости

- налоговая экономия, по сути является резервом для увеличения чистой прибыл фирмы, которая может быть направлена на модернизацию, техническое перевооружение, закупку нового оборудования и т.п. Она служит источником финансирования инвестиционных долгосрочных программ и создает основу для финансовой значимости хозяйствующего субъекта.

Содержание налогового планирования:

- качественное налоговое планирование на предприятии это целая система последовательных действий, основанная на использовании различных институтов

- сочетающая в себе не только оптимизацию отдельных участков налогового бремени, но и постановку налогового и бухгалтерского учета

- формирование обновленной налоговой модели и трансформация в соответствии с ней всего бизнеса

22. Принципы налогового планирования на микроуровне.

1. Принцип целевой направленности. Данный принцип предполагает, что, с одной стороны, цели и задачи налогового планирования должны быть подчинены общим целям и задачам предприятия, а с другой - что любое управленческое решение должно быть рассмотрено с точки зрения вероятных налоговых последствий.

2. Принцип легитимности. Неуплата налогов является преступлением (общественно опасным деянием) против государства, а неиспользование или неэффективное использование всех законных возможностей для уменьшения налогообложения является ущемлением экономических интересов собственного предприятия.

3. Принцип организационной иерархичности. Данный принцип означает необходимость иерархического построения механизма налогового планирования как одной из важных подсистем управления на предприятии. Организационная структура налогового планирования, как и в целом всего процесса планирования на предприятии, должна обеспечивать интеграционную взаимосвязь иерархических уровней управления - оперативного, тактического и стратегического - и согласованность задач, решаемых в ходе принятия управленческих решений на каждом из уровней.

4. Принцип непрерывности. Налоговое планирование должно обеспечить не только предусмотренную принципом организационной иерархичности интеграцию действий по оптимизации налогообложения на различных уровнях управления и в различные периоды времени, но и взаимосвязь между стратегическими, среднесрочными и краткосрочными налоговыми мероприятиями. Непрерывность процесса планирования налоговых платежей позволяет сделать возможным постоянный контроль, анализ и коррекцию планов при изменении как внутренней, так и внешней среды.

5. Принцип гибкости. Развитие налоговой стратегии предприятия должно происходить на основе принципа гибкости, т.е. с учетом той степени, в которой эта стратегия может быть применена к непредвиденным обстоятельствам. Принцип гибкости налогового планирования предполагает возможность своевременно корректировать планы, адаптируя их к изменяющимся условиям ведения финансово-хозяйственной деятельности.

6. Принцип альтернативности. В области налогового планирования это обусловлено возможностью использования тех или иных схем налогообложения посредством формирования множества альтернатив и выбора в области компромиссов варианта с оптимальными показателями.

7. Принцип эффективности. В отношении налогового планирования подразумевается умение управлять капиталом для получения максимальной экономической выгоды с минимальными налоговыми затратами.

8. Принцип перспективы. Данный принцип означает, что не следует строить налоговую оптимизацию исключительно на использовании пробелов в налоговом законодательстве. Во-первых, оперативность внесения изменений и дополнений в нормативные документы очень высока. Во-вторых, налоговые органы руководствуются не только законодательством, но и различными ненормативными актами ФНС России (инструкциями, письмами, разъяснениями).

9. Принцип простоты и доступности. Это означает, что аргументация того или иного метода оптимального налогообложения должна быть простой, доступной и по возможности основываться на конкретных статьях российского законодательства.

10. Принцип многоотраслевого регулирования. Он заключается в том, что нельзя строить оптимизацию налогообложения только на смежных с налоговой отраслях права (гражданском, банковском, бухгалтерском и т.д.). Построение любой схемы оптимизации требует комплексного подхода с учетом особенностей налогового законодательства и требований иных отраслей права.

11. Принцип конфиденциальности. При выборе способа налоговой оптимизации, связанного с привлечением широкого круга лиц, необходимо руководствоваться правилом "золотой середины": с одной стороны, сотрудники должны четко представлять себе свою роль в операции, а с другой - они не должны осознавать ее цель и мотивы.

12. Принцип абсолютного документального оформления. При осуществлении налоговой оптимизации необходимо уделить пристальное внимание документальному оформлению операций. Небрежность в оформлении или отсутствие необходимых документов является основной причиной успеха налоговых органов в судах.

13. Принцип добросовестности. Применение данного принципа подразумевает под собой создание и сохранение имиджа добросовестного налогоплательщика, так как арбитражная практика показывает, что фактор добросовестности является определяющим при рассмотрении налоговых споров в суде.