- •Тема 5 Облік податку на додану вартість та порядок складання Декларації з пдв
- •1. Облік пдв та порядок його нарахування
- •2. Облік податкових зобов‘язань з пдв
- •Кореспонденція рахунків з обліку податкових зобов‘язань
- •3. Облік податкового кредиту з пдв
- •Кореспонденція рахунків з обліку податкового кредиту
Кореспонденція рахунків з обліку податкового кредиту
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Дт |
Кт |
Сума, грн. |
Перша подія – отримання товарів |
||||
1 |
Відображено оприбутковані на склад від постачальника – платника податку основні засоби, виробничі запаси, інші ТМЦ, виконані підрядником роботи пбо отримані послуги тощо |
15 «Капітальні інвестиції» 20 «Виробничі запаси» 22 «МШП» 23 «Виробництво» 28 «Товари» |
631 Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
2000 |
2 |
Одночасно при отримані поставки покупцем-платником податку без податкової накладної визначено та відображено податковий кредит (незалежно від дати оплати) |
644 |
631 |
400 |
3 |
Відображено суму податкового кредиту, яку слід віднести на розрахунки з бюджетом, при отримані податкової накладної |
641 |
644 |
400 |
4 |
Відображено при поставці суму податкового кредиту за наявності податкової накладної, суму за якою віднесено на розрахунки з бюджетом |
641 |
631 |
400 |
5 |
Визнання податкового кредиту в момент погашення податкового векселя з ПДВ |
641 |
643 |
2000 |
Перша подія – сплата авансу за постачання товарів |
||||
6 |
Проведена попередня оплата за товари |
371 |
31 |
6000 |
|
Відображено податковий кредит |
641 |
644 |
1000 |
7 |
Відображено оприбутковані на склад від постачальника – платника податку основні засоби, виробничі запаси, інші ТМЦ, виконані підрядником роботи пбо отримані послуги тощо |
15 «Капітальні інвестиції» 20 «Виробничі запаси» 22 «МШП» 23 «Виробництво» 28 «Товари» |
631 Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
5000 |
8 |
Відображено податковий кредит за оприбуткованими товарами |
644 |
631 |
1000 |
9 |
Відображено залік заборгованостей з постачальниками та підрядниками заборгованістю за виданими авансами |
631 |
371 |
6000 |
У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, до сум податку, які платник має право віднести до податкового кредиту, включається та частка сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях.
Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року.