2.2 Элементы налоговой системы Италии

Налоговая система Италии строится на прямых и косвенных налогах.

К прямым налогам относятся – региональный налог на производственную деятельность, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль компаний, налог на недвижимость.

К косвенным налогам относятся - налог на добавленную стоимость, реестровый (гербовый) сбор, ипотечный и кадастровые сборы, акцизы.

Среди всех собираемых государством налогов наиболее значимыми (по объему) являются:

налог на добавленную стоимость (обычная ставка 20 %, но существуют исключения;

налог на доходы физических лиц (облагается по прогрессивной шкале, начиная с 23 %);

налог на прибыль компаний (34 %);

налог на производственную деятельность (региональный) (4,25 %);

налог на недвижимость (местный) (0,7 %).

Подоходный налог с физических лиц. Субъектом обложения выступают частные лица, резиденты и нерезиденты Италии, а объектом - их доходы. У резидентов (таковыми помимо исконных итальянцев считаются иностранцы, которые имеют в Италии основной источник доходов или проживают в стране более 6 месяцев) этим налогом облагаются все доходы, полученные не только в Италии, но и за границей. Нерезиденты выплачивают этот налог только с доходов, полученных в Италии.

Все доходы частных лиц в зависимости от источника происхождения делятся на пять категорий, каждая из которых имеет особенности исчисления. Этими источниками признаются:

земельная собственность, недвижимость и строения;

капитал;

работа по найму и свободные профессии;

предпринимательство;

прочие источники.

Схематично налоговая система Италии представлена на рис. 1.

Рис. 2.1 Налоговая система Италии

2.3 Система органов налоговой системы Италии

В организационном плане структуру налоговой системы Италии составляют:

Агентство налоговых поступлений, занимающееся учетом, анализом и проверками;

Финансовая гвардия, осуществляющая контроль за потоками денежных средств и нарушениями налоговой дисциплины;

банки, обеспечивающие расчет, в случаях проведения финансовых операций, взимание и перечисление налогов на счет казначейства и частично сбор налоговых деклараций;

специализированные коммерческие фирмы (концессионеры), работающие по договору с государством, взыскивающие налоговую задолженность с неплательщиков;

судебные органы, разрешающие спорные вопросы налогообложения.

Глава 3. Сравнительный анализ налоговых систем России и Италии

3.1 Сравнительная характеристика основных налогов России и Италии

На данном этапе времени экономику России относят к развивающимся, это привело к формированию налоговой системы, подстраивающейся под данный тип экономики. В свою очередь наблюдается аналогичная ситуация с развитой экономикой Италии и её налоговой системой. Сравним ставки основных налогов России и Италии, составляющих подавляющее большинство в налоговых поступлениях бюджетов обеих стран.

Таблица 3.1 Сравнение налоговых ставок в России и Италии

налог	ставка налога в России	ставка налога в Италии
Налог на доход физических лиц	13% линейная шкала	прогрессивная шкала: до 15000 евро - 23% от 15000 до 29000 евро - 29% от 29000 до 32000 евро - 31% от 32000 до 70000 евро - 39% от 70000 Евро - 45%
Налог на добавленную стоимость	0% (экспорт товаров и услуг, помещенных под режим свободной таможенной зоны) 10% (продовольственные товары, товары для детей, газеты и журналы, медицинские товары) 18% (остальные)	нулевая - 0% (экспорт товаров и услуг) льготная - 2% (товары первой необходимости, газетам и журналы) основная - 9% (широкий круг промышленных изделий, в том числе текстильных) 1ая повышенная - 18% (продукты питания и спиртные напитки, продаваемые рестораном, и нефтепродукты) 2ая повышенная - 38% (предметы роскоши: меха, ювелирные изделия, спортивные автомашины)
Налог на прибыль компаний	20%	34%

Вывод: Ставка налога на доходы физических лиц России и Италии отличаются существенно,13% и 23% соответственно, причем в России ставка измеряется по линейной шкале, а в Италии по прогрессивной, следовательно, граждане Италии, получающие высокие доходы обременены больше, чем граждане России с аналогичным уровнем заработка. Сравнив ставки НДС, можно отметить, что обе страны благоприятствуют экспортной торговле, установив нулевые ставки. Ставки НДС 10% со стороны России и 2% и 9% со стороны Италии свидетельствуют о наличие в странах социальной экономической политики, которая направлена в помощь детям, сельскому хозяйству, малому и среднему бизнесу. Основные ставки НДС у обеих стран совпадают – 18%. Однако в Италии есть дополнительная основная ставка 38%, распространяющаяся на предметы роскоши, что говорит о дополнительной налоговой нагрузке на богатых граждан, так как они являются основными потребителями товаров данной категории.

Вывод: Налог на доходы физических лиц в России имеет тенденцию к росту, так как с 2006 года по сегодняшний год доля НДФЛ в налоговой части бюджета страны выросла с 30,99% до 49,36%. В Италии доля налогов на физических лиц от налоговой части бюджета Италии относительно стабильна и в среднем составляет 37,21%.

Налог на доходы юридических лиц в России с 2006 года имел тенденцию к росту с 11,49% до 20,35%, но в последующем предполагается спад роста доли налога на прибыль компаний в налоговых доходах страны, это связано с тем, что в 2009 году вступили в силу изменения процентной ставки налога на прибыль компаний с 24% до 20%. В Италии этот показатель также имеет тенденцию к росту, и в силу отсутствия изменений в законодательстве доля поступлений от налога на прибыль компаний увеличилась с 2006 года с 10,22% до 18,55%.

Доля НДС в налоговой части бюджета России падает с 2006 года с 54,46% до 16,15%. Доля НДС в налоговой части бюджета Италии стабильна и составляет в среднем 29,37%.