Глава 2. Сущность налоговой системы Италии

2.1 Эволюционные этапы формирования налоговой системы в рамках Европейского Союза

Налоговая система Италии - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Современная налоговая система Италии характеризуется довольно четкой структурой, унифицированными правилами обложения и изъятия средств в бюджет, превалированием прямых налогов над косвенными.

С момента вступления Италии в Европейский Союз в экономике произошли заметные изменения и как следствие, появилась необходимость проведения реформ направленных на обеспечения соответствия новым требованиям единой Европы.

Основная часть налоговых доходов в настоящее время зачисляется в федеральный бюджет, из которого в виде трансфертов или дотаций перераспределяется региональным бюджетам. Однако проводимая реформа ведет к тому, что значительная часть налоговых доходов будет поступать непосредственно в бюджет региона. Также, региональные власти получат полномочия самостоятельно устанавливать ставки по некоторым видам налогов и определять порядок их уплаты. Регионы, имеющие дефицитный бюджет будут получать финансовую поддержку из специально создаваемого государственного фонда. Его формирование будет осуществляться также и за счет отчислений регионов имеющих профицитный бюджет. По завершению реформы государство усилит контроль за бюджетным процессом в регионах, особенно в части составления и исполнения бюджета.

В рамках реформы, одним из вопросов решаемых правительством является совершенствование и развитие системы контроля над процессом уплаты налогов.

Среди ключевых моментов налоговой реформы можно выделить:

• создание налогового кодекса, как единого документа в сфере налогообложения;

• совершенствование отраслевых оценок налогового потенциала; углубление и расширение детализации категорий субъектов налогообложения и факторов оценки их деятельности (включая количество работающих, площадь занимаемых помещений, месторасположение);

• изменение требований и ставок по отдельным видам налогов для физических и юридических лиц.

Исторически сложилось, что экономика Италии основывается на предприятиях малого и среднего бизнеса, которые составляют более 90 % всех зарегистрированных предприятий, что выделяет Италию среди всех стран ЕС. В силу этой особенности налоговая система Италии во многом ориентирована на малый и средний бизнес.

В условиях огромного числа небольших предприятий – налогоплательщиков проводить постоянный, полный контроль достаточно сложно и накладно. В итальянской налоговой системе действует механизм самообложения. Любой субъект налогообложения обязан представить налоговую декларацию, рассчитать и перечислить налоги. Реформа призвана обеспечить налогоплательщикам современные условия для уплаты налогов, стимулируя их к своевременному и полному расчету с государством.

Среди перечисленных решений особенно выделяется идея создания «справочника доходности различных видов бизнеса», который позволяет налоговым органам, на основе статистических данных об уплате налогов в стране за последние десять лет, рассчитывать соответствие получаемого дохода и налогов, которые должны быть перечислены государству в зависимости от:

видов деятельности (выделено более 180);

объемов оборота (деление с шагом в пятьсот тысяч евро);

затрат;

отраслей хозяйствования;

месторасположения (учитываются такие показатели как - экономическое состояние экономики области, где находится предприятие;

развитость инфраструктуры);

некоторых других показателей.

В результате, с помощью компьютеризированной обработки информации, налоговые отчеты предприятий сравниваются с расчетными средними показателями. Если показатель предприятия меньше среднего, то предприятие автоматически заносится в список подлежащих налоговой проверке. Налоговые проверки проводятся в более чем 90 % предприятий попавших в список. Однако необходимо отметить, что налоговой проверке подвергаются предприятия и не попавшие в список, особенно имеющие большие обороты. В большинстве случаев проверка оканчивается для предприятия предписаниями на доплату налогов.

Все налогоплательщики Италии – физические и юридические лица имеют уникальный налоговый номер. Проживая или создавая фирму в определенной области Италии, они обязаны встать на налоговый учет в местном органе Агентства налоговых поступлений.

Статус налогового резидента в Италии получают юридические лица, отвечающие одному из следующих критериев:

юридический адрес находится в Италии;

адрес администрации (штаб квартиры) находится в Италии;

производство находится в Италии;

совет директоров составляют граждане Италии.

В среднем в год в Италии собирается порядка 40 млн. налоговых деклараций, из которых около 2 млн. от юридических, остальные от физических лиц. Основная часть налоговых деклараций проходит автоматизированную проверку и выборочный контроль по отношению к данным из других источников.

Взимание налогов осуществляется путем прямой платы и путем прямого удержания. Прямая плата подразумевает добровольное перечисление налогов субъектом налогообложения. Прямое удержание проводится:

с работающих граждан через их нанимателей, которые ответственны за правильный сбор и своевременное перечисление налогов;

с финансовых операций через банки и иные финансовые организации при проведении расчетов;

с торговых операций через торговые организации.

Одной из ряда особенностей системы взимания налогов в Италии является то, что в государственных учреждениях, осуществляющих прямое удержание налогов с работающих государственных служащих, фактическое перечисление подоходного налога в казну не производится. Подоходный налог существует как бы в «бумажном измерении». При его начислении государственные учреждения осуществляют соответствующие проводки в бухгалтерском учете и показывают его в бухгалтерской отчетности. Такая же практика применяется на региональном уровне. Следовательно, в процессе исполнения бюджета объемы перемещающихся средств уменьшаются и полностью исчезает время зависания этих средств по различным счетам государственных учреждений.