2. Структура балансу підприємства

Баланс складається з двох частин: 1. Майно підприємства

2. Кошти підприємства

Майно підприємства відображається в активній частині балансу

Кошти підприємства відображаються в пасивній частині балансу.

Майно підприємства, яке відображене в активі балансу має три розділи. І.Необоротні активи. ІІ. Оборотні активи. ІІІ. Витрати майбутніх періодів.

Необоротні активи складаються з нематеріальних активів, основних засобів, незавершеного будівництва, довгострокових фінансових інвестиції, довгострокової дебіторської заборгованості, відстрочених податкових активів, гудвілу та інших необоротних активів.

Оборотні активи складаються з запасів у вигляді виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції, товарів для продажу, заборгованостей інших осіб підприємству: векселів одержаних, дебіторської заборгованості за товари, по розрахунках з бюджетом, інших боргів підприємству , поточних фінансових інвестицій, грошових коштів на рахунках тощо. Витрати майбутніх періодів є витрати, виконані для товарів, робіт, послуг що не завершені і не сплачені покупцем.

Кошти підприємства відображені в пасиві балансу складаються частин, виділених в п’ять розділів. І. Власний капітал. ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів. ІІІ. Довгострокові зобов’язання. ІУ. Поточні зобов’язання. У. Доходи майбутніх періодів.

Власний капітал складається зі статутного капіталу, пайового капіталу (для кооперативів), додаткового вкладеного капіталу, резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений капітал, вилучений капітал, накопичена курсова різниця.

Забезпечення наступних виплат і витрат: кошти необхідні для забезпечення виплат персоналу (відпустка, премії), інші забезпечення, цільове фінансування.

Довгострокові зобов'язання - позикові кошти, отримані на період, що перевищує 1 рік: кредити, позики, борги, відстрочені довгострокові зобов'язання.

Поточні зобов'язання - позикові кошти, отримані на період до 1 року: короткострокові кредити, поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями (відсотки), видані підприємством векселі, кредиторська заборгованість за товари, по розрахунках з бюджетом, позабюджетними фондами, зі страхування, з оплати праці, з учасниками, з внутрішніх розрахунків, одержаних підприємством авансів, тощо.

Доходи майбутніх періодів - кошти за невиконані роботи, не відправлені товари тощо.

2. Експрес-аналіз балансу

Фінансовий стан підприємства в значній мірі залежить від того, яке майно він має, як розпоряджається коштами, що знаходяться в розпорядженні. В процесі функціонування всі ці величини постійно змінюються. Тому, потреба в аналізі фінансового стану існує постійно. Найбільш простим і зрозумілим методом є проведення експрес аналізу балансу.

При експрес аналізі балансу використовують два методи, які дозволяють отримати відомості про якісні зміни балансу в динаміці та за структурою: Аналіз по горизонталі. Аналіз по вертикалі.

Горизонтальний аналіз - визначення абсолютних і відносних змін різних статей активів і пасивів, тобто вартості майна підприємства та коштів підприємства за звітний період. Горизонтальний аналіз передбачає:

1. Аналіз складу активів та їх якості, аналіз структури необоротних активів, аналіз оборотного капіталу.

2. Аналіз складу пасивів та їх якості. . Аналіз структури власного капіталу. Аналіз структури позикового капіталу.

При проведенні такого аналізу перш за все порівнюють валюту балансу на кінець періоду валютою балансу на начало періоду. Це аналіз по горизонталі. Він дозволяє визначити загальний напрям змін фінансового стану підприємства. Зростання валюти балансу є позитивним явищем. Скорочення валюти балансу навпаки розцінюється негативно. Далі розглядають зміну окремих розділів балансу та окремих статей на кінець періоду у порівнянні з початком періоду. Позитивним в структурі активів балансу є зростання залишків грошових коштів, короткострокових та довгострокових фінансових вкладень, нематеріальних активів, виробничих запасів. В пасиві балансу добре коли збільшується сума прибутку, доходів майбутніх періодів, фондів накопичення, цільового фінансування. Зростання дебіторської заборгованості в активах та зростання кредиторської заборгованості в пасивах вважається завжди негативним.

Таблиця 1.

Горизонтальний аналіз активів балансу

Показники	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Темпи зростання (зниження) у %
Актив
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи	63900	51497	80,6
Основні засоби	2268025	3207854	141,4
Незавершене будівництво	93590	93200	99,2
Довгострокові фінансові інвестиції	720250	720520	100,0
Всього за розділом І	3156125	4072801	129,5
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	3633900	4670824	128,5
готова продукція	465350	856336	184,0
товари	-	-	-
Векселі одержані	-	-	-
Дебіторська заборгованість за товари	1823069	2918213	160,1
Дебіторська заборгованість за розрахунками
з бюджетом	500	650	130,0
за виданими авансами	450	700	155,6
з нарахованих доходів	50	50	100,0
із внутрішніх розрахунків	-	-
Інші поточна дебіторська заборгованість	1822069	2916813	160,1
Поточні фінансові інвестиції	894150	3650554	408,3
Грошові кошти	4131750	465114	11,3
Інші оборотні активи	431273	431273	100,0
Всього за розділом ІІ.	14525617	17065112	117,5
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	-	-	-
Активи всього (валюта балансу)	14525617	17065112	117,5

Таблиця 2.

Горизонтальний аналіз пасивів балансу

Показники	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Темпи зростання (зниження) у %
Пасив
1. Власний капітал
Статутний капітал	5000	5000	100,0
Пайовий капітал
Додатковий вкладений капітал	150000	150000	100,0
Інший додатковий капітал	-	-	-
Резервний капітал	50000	50000	100,0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	7656684	9448507	123,4
Неоплачений капітал	-	-	-
Вилучений капітал	-	-	-
Накопичена курсова різниця	-	-	-
Всього за розділом І	7861684	9498507	120,8
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів	-	-	=
Забезпечення виплат персоналу:	1350	1450	107,4
інші забезпечення	-	-	-
Цільове фінансування	-	-	-
Всього за розділом ІІ.	1350	1450	107,4
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	50000	45000	90,0
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	-	-	-
Відстрочені податкові зобов'язання	-	-	-
інші довгострокові зобов'язання	-	-	-
Усього за розділом ІІІ	50000	45000	90,0
Короткострокові кредити банків	2645034	2497953	94,4
поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	-	-	=
Кредиторська заборгованість за товари	3967550	3746926	94,4
з одержаних авансів	1200	1250	104,7
з бюджетом	1000	1000	100,0
з позабюджетними фондами	-	-	-
зі страхування	-	-	-
з оплати праці	500	550	110,0
з учасниками	-	-
із внутрішніх розрахунків	-	-
Інші поточні зобов'язання	-	-
Всього за розділом ІУ	3964850	3744126	94,4
У. Доходи майбутніх періодів
Всього за розділом ІІ.	-	-	-
Всього пасиви (валюта балансу)	14525617	17065112	117,5

Вертикальний аналіз - розрахунок питомої ваги окремих статей активів та пасивів (майна та коштів) підприємства у загальній валюті балансу або окремих складових майна та коштів підприємства в загальному обсязі відповідних складових.

Аналіз структури активів: аналіз структури необоротних активів, аналіз структури оборотного капіталу

Аналіз структури пасивів: аналіз структури власного капіталу, аналіз структури позикового капіталу.

Таблиця 3

Вертикальний аналіз укрупнених статей балансу

Показники	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Зміни структури у відсотках
Актив балансу
І. Необоротні активи	25,0	24,0	96,0
ІІ. Оборотні активи	70,0	71,0	101,4
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	5,0	5,0	100,0
Всього активи (ВБ)	100,0	100,0	100,0
Пасив балансу
І. Власний капітал	40	41
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів	5	6	102,5
ІІІ. Довгострокові зобов'язання	10	9	90,0
ІУ. Поточні зобов'язання	39	41	105,1
У. Доходи майбутніх періодів	6	3	50
Всього пасив (ВБ)	100,0	100,0	100,0

При більш детальному аналізі необхідно порівняти між собою окремі статті балансу.

Спробуємо провести структурний аналіз приватного підприємства “Зоря”.

Таблиця 4

Структурний аналіз балансу приватного підприємства “Зоря”

Статті балансу	2004 рік			2005 рік
	На початок року	На кінець року	Відхилення	На початок року	На кінець року	Відхилення
Грошові кошти (230+240)	445	16478	16031	16476	3291	-13176
Короткострокові та довгострокові фінансові вкладення(040+045)	500	1000	500	1000	2500	1500
Нематеріальні активи (010)	-	4856	+4856	4856	4370,4	485,6
Виробничі запаси (100)	249431	982457	733020	982451	2562575	1580124
Нерозподілений прибуток (350)	-	546309	546309	-	2368013	2368013
Доходи майбутніх періодів(630)	-	-	-	-	-	-
Резервний капітал	-	-	-	-	-	-
Цільове фінансування (420)	149343	382343	233000	2343	301920	299577
Дебіторська заборгованість (050+160)	4224	55892	51668	55892	47569	-8323
Кредиторська заборгованість (530)	48105	740226	692121	740226	1728782	988556

На підприємстві експрес-аналіз балансу, якого необхідно провести залишки грошових коштів на кінець 2005 року скоротились. В той же час можна припустити, що скорочення залишків грошових коштів пов’язане з загальним зростанням цін та тарифів. Це підтверджується значним зростанням виробничих запасів, що також пояснюється зростанням цін на сировину, матеріали, комплектуючи, послуги при незмінному фізичному обсязі виробництва. Значне зростання дебіторської заборгованості також обумовлений зростанням цін на відвантажену продукцію. На зростання дебіторської заборгованості впливало також те, що продукція відвантажувалась без передоплати, а також те, що готова продукція відпускалась споживачам за постачання матеріалів та комплектуючих. Нерозподілений прибуток протягом аналізує мого періоду зростав, що пояснюється здороженням цін продукції підприємства. В 2005 році мало місце зростання короткострокових та довгострокових фінансових вкладень, нематеріальних активів, що призвело до позитивних зрушень в структурі балансу.