2.5. Порядок складання звіту за формою 2-б "Звіт про випуск, реалізацію, обіг цінних паперів"

Звіт про випуск, реалізацію та обіг цінних паперів" за формою № 2-Б затверджено наказом Мінстату України від 29 липня 1997 р. № 190. Наказом затверджено також Інструкцію щодо заповнення форми № 2-Б "Звіт про випуск, реалізацію та обіг цінних паперів".

Відповідно до інструкції статистичний звіт за формою № 2-Б складають усі підприємства та організації незалежно від підпорядкування та форми власності, які перебувають на господарському розрахунку, мають самостійний баланс і є юридичними особами, а також банки (але крім малих і спільних підприємств та бюджетних організацій). Звіт складають як емітенти, так і ті, що мають в обігу цінні папери (не власні). Підприємства, що не є емітентами та оперують не власними цінними паперами, заповнюють тільки підрозділи "Цінні папери інших емітентів" у розділі II та "Цінні папери, що придбані у нерезидентів" у розділі III.

Форму заповнюють за відповідний звітний період наростаючим підсумком з початку року (за І квартал, І півріччя, 9 місяців, рік), на підставі даних первинного бухгалтерського обліку та звітності, за номінальною вартістю цінних паперів.

Розділ І звіту містить інформацію про випуск і розміщення цінних паперів емітентами, яка включає дані про їх наявність на початок року, випуск та первинне розміщення цінних паперів у звітному періоді, без урахування подальших операцій з ними (вторинного ринку цінних паперів).

У підрозділі "Випущено цінних паперів" вказують:

• у графі 1 вартість цінних паперів, випущених підприємством за весь період його діяльності, які реально існують на 1 січня звітного року (тобто не були погашені до цієї дати). Вона має залишатись без змін протягом звітного року (якщо не було переоцінок чи інших державних заходів щодо цінних паперів);

Затверджено наказом Держкомстату України 27 липня 2001 р. № 365

Конфіденційність статистичної інформації забезпечується ст. 21 Закону України "Про державну статистику" (2614-12).

Порушення порядку подання або використання даних державних статистичних спостережень тягне за собою відповідальність, яка встановлена статтею 186-3 Кодексу України про адміністративні правопорушення (80731-10)

Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос) за 200___рік (Форма № 11-ОЗ) подають підприємства, організації та установи всіх форм власності та видів економічної діяльності органу державної статистики за місцезнаходженням. Терміни подання до 20 лютого після звітного року. Річна Поштова

• у графі 2 — вартість усіх власних цінних паперів, випущених у звітному періоді (включно з такими, які встигли погасити протягом цього періоду). Якщо підприємство стало акціонерним після 1 січня звітного року, то вартість цінних паперів відображається тільки в цій графі. У такому разі графа 1 не заповнюється і показники графи 2 дорівнюватимуть відповідним показникам графи 3;

• у графі 3 — вартість власних цінних паперів на кінець звітного періоду, яка обраховується як сума вартостей цінних паперів на початок року та випущених у звітному періоді (графа 1 + графа 2).

У підрозділі "Розміщено на початок року" проставляється вартість цінних паперів емітента, що перебувають у власності фізичних і юридичних осіб (включно з нерезидентами) станом на 1 січня звітного року, незалежно від того, чи відбувалося первинне розміщення цих паперів, чи проводилися по­дальші операції з ними (повторний продаж):

• у графі 4 — всього, тобто розміщено юридичним та фізичним особам і інвесторам інших країн (графа 4 дорівнює сумі граф 5, 6 та 7);

• у графі 5 — юридичним особам (суб'єктам господарської діяльності, що мають ознаки юридичної особи);

• у графі 6 — фізичним особам, тобто населенню;

• у графі 7 – інвесторам інших країн (нерезидентам).

У підрозділі "Вперше розміщено у звітному періоді" показується вартість власних цінних паперів, вперше розміщених безпосередньо емітентом протягом звітного періоду (як з випущених у звітному періоді, так і з залишку не розміщених на початок року, незалежно від того, чи перебували вони в обігу до звітного періоду). Графи 8, 9, 10, 11 побудовані за взірцем граф 4, 5, 6, 7 підрозділу 3.2.

Показники підрозділу "Розміщено в цілому" розраховуються як сума да­них з відповідних колонок другого і третього підрозділів, а саме: графа 12 = = графа 4 + графа 8 (а також дорівнює сумі граф 13, 14, 15); графа 13 = графа 5 + графа 9; графа 14 = графа 6 + графа 10; графа 15 = графа 7 + графа 11.

У підметі таблиці наведено види цінних паперів згідно із Законом України "Про цінні папери та фондову біржу" (1201-12), проте у зв'язку з труднощами ведення детального первинного бухгалтерського обліку цінних паперів їх наведено в таблиці в основному в загальному вигляді:

• рядок 010 "Всього" відображає загальну вартість усіх видів цінних паперів (акцій, облігацій, казначейських зобов'язань, ощадних сертифікатів, векселів, інших цінних паперів) і за всіма графами є сумою рядків 020, 030, 040, 050, 060, 070;

• рядок 020 "Акції", крім простих (рядок 021) та привілейованих (рядок 022), містить також інші їх різновиди, але без акцій підприємств та акцій трудового колективу, що не перебувають у вільному обігу. Тому дані рядка 020 мають бути більшими або дорівнювати сумі рядків 021, 022;

• рядок 030 "Облігації", крім республіканських позик (рядок 031) та облігацій підприємств (рядок 032), містить облігації місцевих безвідсоткових позик, місцевих відсоткових позик та облігацій колишнього СРСР. Тому дані рядка 030 будуть більшими або дорівнюватимуть сумі рядків 031 та 032. У свою чергу, облігації республіканських позик складаються з внутрішніх республіканських безвідсоткових (цільових) позик, внутрішніх республіканських відсоткових позик та інших видів державних облігацій.

Облігації підприємств включають іменні відсоткові, іменні безвідсоткові, на пред'явника - відсоткові та безвідсоткові облігації. Всі облігації можуть мати як вільний, так і обмежений обіг.

Такі види цінних паперів, як казначейські зобов'язання та ощадні сертифікати (депозитні), відрізняються за термінами погашення:

• рядок 040 "Казначейські зобов'язання" показує вартість довго-, середньо-та короткострокових зобов'язань;

• рядок 050 "Ощадні сертифікати (депозитні)" містить іменні строкові, іменні до запитання, на пред'явника строкові та на пред'явника до запитання;

• рядок 060 "Векселі" складається з вартості простих і переказних векселів;

• рядок 070 "Інші цінні папери" має включати вартість акцій підприємств, акцій трудових колективів та інших цінних паперів, не передбачених формою, тобто тих, які не можна повністю зарахувати до цінних, оскільки вони не мають усіх ознак цінного паперу (зокрема ознаки їх вільного обігу), бо реалізуються тільки робітникам тих підприємств, де вони випущені.

Крім того, довідково введено рядки про обсяг статутного фонду підприємства, декларованого з урахуванням випуску цінних паперів:

• 080 "на початок року";

• 090 «на кінець звітного періоду» .

Викладене вище дає змогу провадити логічний контроль при складанні форми за такої умови: вартість акцій та облігацій на початок року, випущених під створення або збільшення статутного фонду (сума рядків 020 та 030, графа 1), не повинна перевищувати обсягу статутного фонду на початок року. Таким чином контролюються і вищеназвані показники на кінець звітного періоду (рядок 090 має бути більшим або дорівнювати сумі рядків 020 та 030 у графі 3). Також слід зазначити, що вартість випущених за звітний період акцій та облігацій (сума рядків 020 та 030, графа 2) не повинна перевищувати приросту статутного фонду за відповідний період (рядок 090 рядок 080).

Розділ II "Обіг цінних паперів" характеризує операції з усіма цінними паперами, які є у власності емітента (як випущеними ним безпосередньо, так і придбаними в інших емітентів), тобто вторинний ринок цінних паперів.

У підрозділі "Цінні папери емітента власні" показують операції з цінними паперами, випущеними саме емітентом, зокрема:

• у графі 1 - вартість усіх власних цінних паперів підприємства на кінець звітного періоду, тобто дані цієї колонки мають бути ідентичними даним графи 3 розділу І;

• у графі 2 - сума вартості цінних паперів, розміщених на початок року та вперше розміщених у звітному періоді (тобто дані графи 12, розділ І); у тому числі:

• у графі 3-за особисті приватизаційні рахунки (майнові сертифікати та житлові чеки чи інші державні приватизаційні папери, наявні на момент здійснення операцій);

• у графі 4 - обсяги повторно придбаних (викуплених) власних цінних паперів за звітний період;

• у графі 5 - обсяг повторно проданих цінних паперів з викуплених у звітному періоді;

• у графі 6 – обсяг повторно проданих цінних паперів з викуплених у звітному періоді, в тому числі за особисті приватизаційні рахунки;

• у графі 7 – вартість поданих до погашення та погашених у звітному періоді власних цінних паперів;

• у графі 8 – залишок не розміщених власних цінних паперів, що залишилися в емітента на кінець звітного періоду (як уперше випущених, так і придбаних удруге), розраховуваних таким чином: графа 1 – графа 2 + графа 4 - графа 5 – графа 7;

• у графі 9 – дивіденди за акціями та відсотки за всіма іншими видами цінних паперів, виплачених емітентом у звітному періоді.

У підрозділі "Цінні папери інших емітентів" показують операції підприємства з цінними паперами, випущеними виключно іншими емітентами:

• у графі 10 – вартість не власних цінних паперів, якими володіє підприємство на початок року;

• у графі 11 – придбано підприємством цінних паперів інших емітентів за звітний період;

• у графі 12 – придбано підприємством цінних паперів інших емітентів за звітний період, у тому числі за особисті приватизаційні рахунки. Це стосується структур, що займаються приватизаційною посередницькою діяльністю (інвестиційних фондів та трастових компаній) та беруть на себе відповідальність за розміщення особистих приватизаційних паперів, довірених їх власниками;

• у графі 13 – обсяги не власних цінних паперів, проданих підприємством за звітний період як безпосередньо емітентам, так і іншим покупцям;

• у графі 14 – залишок не власних цінних паперів, що перебувають у підприємства на кінець звітного періоду;

• у графі 15 – дивіденди за акціями та відсотки за всіма іншими видами цінних паперів, що отримані підприємством у звітному періоді від емітентів за придбані у них цінні папери.

Підмет розділу II ідентичний до підмета розділу І (крім довідкових даних про обсяги статутного фонду).

Розділ III "Обсяги взаємного інвестування у вигляді цінних паперів"

характеризує як інвестування через цінні папери суб'єктів господарської діяльності України резидентів-емітентів суб'єктами господарської діяльності інших держав - нерезидентами (перший підрозділ), так і інвестування резидентами нерезидентів-емітентів.

У підрозділі "Цінні папери резидента-емітента у нерезидентів" показують:

• у графі 1 – залишок на початок року цінних паперів резидента-емітента у власності нерезидентів;

• у графі 2 – вартість цінних паперів, придбаних нерезидентами у резидента-емітента у звітному періоді (включно як з первинним їх розміщенням, так і вторинним продажем);

• у графі 3 – обсяги власних цінних паперів резидента, проданих та пред'явлених з метою погашення нерезидентами резидентові-емітенту, а також погашених останніми у звітному періоді;

• у графі 4 – залишок вартості власних цінних паперів резидента у нерезидентів на кінець звітного періоду, тобто: графа 1 + графа 2, графа 3;

• у графі 5 – дивіденди за акціями та відсотки за всіма іншими видами цінних паперів, виплачених резидентом нерезидентам у звітному періоді.

У підрозділі "Цінні папери нерезидентів-емітентів у резидентів" відображаються:

• у графі 6 – залишок нерезидентських цінних паперів у власності резидента на початок року;

• у графі 7 – вартість цінних паперів нерезидентів, придбаних резидентом у звітному періоді як безпосередньо у нерезидентів-емітентів, так і в інших продавців;

• у графі 8 — обсяги нерезидентських цінних паперів, проданих резидентом нерезидентам-емітентам та іншим покупцям у звітному періоді;

• у графі 9 — залишок вартості нерезидентських цінних паперів у резидента на кінець звітного періоду, тобто: графа 6 4 графа 7 - графа 8; у графі 10 — дивіденди за акціями та відсотки за всіма іншими видами цінних паперів, отримані резидентом у звітному періоді від нерезидентів-емітентів за придбані у них цінні папери.

Підмет розділу III побудований у більш загальному вигляді порівняно з попередніми двома розділами, оскільки не всі види цінних паперів мають вільний, обіг (наприклад, інші цінні папери). Заповнюючи звіт слід дотримуватись таких вимог:

Суб'єкти господарської діяльності подають звітність за формою № 2-Б до органів статистики за місцезнаходженням щокварталу не пізніше 21 числа після звітного кварталу, а річну — до 8 лютого.

20