5.3. Расчет текущих производственных затрат

В соответствии со статьей 253 НК расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на обязательное и добровольное страхование;

4) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

5.3.1. Материальные расходы

В соответствии со статьей 254 НК к материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при выполнении работ, оказании услуг и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при выполнении работ, оказании услуг;

2) на приобретение материалов и товаров (включая предпродажную подготовку) и на другие производственные и хозяйственные нужды;

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

4) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий;

5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);

6) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

1) В составе затрат на материалы отражается стоимость всех расходуемых при техническом обслуживании подвижного состава и других технических средств и устройств покупных материалов (обтирочных, смазочных, лакокрасочных, изоляционных, электротехнических, крепежных материалов, различных минеральных и органических масел), запасных частей для ремонта подвижного состава и других технических средств, автомобильных шин.

2) В затраты на материалы включаются так же суммы погашения износа инструментов, инвентаря и оборудования, относимых к малоценным и быстроизнашивающимся предметам и суммы погашения износа бесплатно выдаваемой спецодежды.

3) Расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов:

- на силовую электроэнергию:

Р_э. = W ∙ S_к., руб. (5.7)

где Р_э. – стоимость электроэнергии за год, руб.;

W – годовой расход электроэнергии, кВт∙ч: 30(W)*354 (рабочих дней); W = 10620 кВт∙ч;

S_к. – стоимость одного кВт∙ч силовой электроэнергии, руб.; S_к. = 2,47 руб.;

Р_э. = 10620 ∙ 2,47 = 26231 руб.

- на водоснабжение:

Р_в. = Q_в. ∙ S_м., руб. (5.8)

где Р_в. – стоимость воды, расходуемой за год, руб.;

Q_в. – годовой расход воды, м³; Q_в. = 4248 м³;

S_м. – стоимость 1 м³ воды, руб.; Р_в. = 12 руб.;

Р_в. = 4248 ∙ 12 = 50976 руб.

- на тепловую энергию:

Р_тепл. = Q_тепл. ∙ S_тепл., руб. (5.9)

где Р_тепл. – стоимость тепловой энергии, расходуемой за год на участке дооборудования, руб.;

Q_тепл. – годовой расход тепловой энергии, Гкал; Q_тепл. = 176 Гкал;

S_тепл. – стоимость тепловой энергии, руб.; S_тепл. = 1075 руб./Гкал;

Р_тепл. = 176 ∙ 1075 = 189952 руб.

Итого расходы на все топливо и энергию:

Р_{топ.-эн.}= Р_э. +Р_в. + Р_тепл., руб. (5.10)

Р_{топ.-эн.}= 26231 + 50976 + 189952 = 267159 руб.

4) расходы на содержание и эксплуатацию основных средств состоят из следующих статей:

Расходы на ремонт оборудования принимается примерно 5% от его стоимости:

Р_рем.об. = 0,05 ∙ С_об., руб. (5.11)

Р_рем.об. = 0,05 ∙ 402600= 20130 руб.

Расходы на содержание здания (помещения) Р_сод.зд. принимают равными 3% от стоимости здания (помещения). В общем случае С_зд. (см. формулу 5.2):

Р_сод.зд. = 0,03 ∙ С_зд., руб. (5.12)

Р_сод.зд. = 0,03 ∙ 1 824 000 = 54720 руб.

Расходы на ремонт здания С_рем.зд. принимают равными 2% от его стоимости:

Р_рем.зд. = 0,02 ∙ С_зд., руб. (5.13)

Р_рем.зд. = 0,02 ∙ 1 824 000 = 36480 руб.

Расходы на содержание, ремонт и возобновление инвентаря Р_инв. составляют 7% от его стоимости:

Р_инв.= 0,07 ∙ С_инв., руб. (5.14)

Р_инв.= 0,07 ∙ 8052 = 564 руб.

Расходы на охрану труда Р_охр.тр. можно принимать равными 700 рублей на одного работающего.

Р_охр.тр. = 4 ∙ 700 = 2800 руб.

Р_экол – расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

Тогда расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения – Р_{эк.осн.ср.} определяются по формуле:

Р_{эк.осн.ср.}= Р_рем.об. +Р_сод.зд. + Р_рем.зд. + Р_инв. + Р_охр.тр., руб. (5.15)

Р_{эк.осн.ср.}= 20130 + 54720 + 36480 + 564 + 2800 =114694 руб.