Министерство транспорта Российской федерации

ФГОУ ВПО НГАВТ

НОВОСИБИРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

АКАДЕМИЯ ВОДНОГО ТРАНСПОРТА

Курсовая работа по дисциплине Бухгалтерский учет

На тему: «Организация бухгалтерского учета материальных ценностей. »

Вариант 4

Выполнила:

Студентка 4 курса гр. 4ЭК

Москвина Е.В.

Проверила:

Масленникова Е.А

Новосибирск 2014

Содержание

Введение

1. Организация бухгалтерского учета материальных ценностей....4

1.1Системный и аналитический учет производственных запасов..5

2. Формирование показателей бухгалтерского учета……………..8 2.1. Остатки по счетам бухгалтерского учета на январь 2014……8 2.2. Журнал хозяйственных операций за январь 2014…………….9 2.3.Оборотно сальдовая ведомость за январь 2014……………..16 2.4.Бухгалтерский баланс…………………………………………..16 2.5. Учет операций по кассе………………………………………..17 2.6. Учет операций по расчетному счету………………………….18 2.7 Учет расчетов с подотчетными лицами……………………….18 2.8 Учет расчетов по оплате труда………………………………..19 2.9 Учет финансовых результатов………………………………...21 Заключение…………………………………………………………22 Литература………………………………………………………….23

Введение Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории РФ .

1. Организация бухгалтерского учета материальных ценностей.

Под производственными запасами понимают различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производственной продукции.

Оценка материального-производственных запасов:

Материальные ценности отражают на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретение (заготовление) или учетным ценам.

Фактическая себестоимость материально- производственных ресурсов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая оплату процентов за приобретение в кредит, представленный поставщикам этих ресурсов; начисленных процентов по заемным средствам, привлекаемым для приобретение запасов (до их принятия к учету );наценки (надбавки);комиссионного вознаграждения , уплаченного снабженческим, внешнеэкономическим организациям ;таможенных пошлин ;расходов на транспортировку, хранение и доставку материальных запасов до места их использования, если они не включены в цену приобретения ; затрат по доведению запасов до состояния, пригодного к использованию в запланированных ценах ; иных затрат , непосредственно связанных с приобретением материально-производственных запасов.

Планом счетов разрешается осуществлять синтетический учет материальных ценностей по учетным ценам на счете 10 Материалы и др.

В качестве цен на материалы применяются:

а) договорные цены;

б) фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года);

в) планово- расчетные цены;

г) средняя цена группы материалов;

При синтетическом учете производственных запасов по учетным ценам отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от стоимости их по учетным ценам учитываются на синтетическом счете 16 – Отклонение в стоимости материальных ценностей.

Выбор варианта синтетического учета материально- производственных запасов- один из элементов учетной политики организации.

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, разрешается производить следующим методом оценки запасов:

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);

- по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО).

1.1 Синтетический и аналитический учет производственных запасов

Синтетический учет производственных запасов ведут, как уже отмечалось, на синтетических счетах 10 Материалы, 11 Животные на выращивании и откорме, 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей, 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей, 16 отклонение в стоимости материальных ценностей.

Перечень счетов, которые могут быть открыты к счету 10 Материалы:

10-1 Сырье и материалы.

10-2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.

10-3 Топливо.

10-4 Тара и тарные материалы.

10-5 Запасные части.

10-6 Прочие материалы.

10-7 Материалы, переданные в переработку на сторону.

10-8 Строительные материалы.

10-9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

10-10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе.

10-11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации и др.

Аналитический учет поступления материалов в значительной мере зависит от выбора учетной цены. Если в качестве учетных цен применяют договорные цены, то поступление материалы отражают на каждом аналитическом счете по договорным ценам. Наценки сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительные расходы по всем поступившим материалом учитывают на одном аналитическом счете-Транспортно-заготовительные расходы и наценки снабженческих и сбытовых организаций.

Если учетной ценой служит плановая себестоимость материалов, то поступившие материалы отражают на каждом аналитическом счете по плановой себестоимости, а разницу между фактической и плановой себестоимостью материалов показывают на аналитическом счете – Отклонения фактической себестоимости от плановой.

Аналитический учет по счету 10 Материалы ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованием (видам, сортам, размерам и т.д.).

Счет 10 Материалы корреспондируют со счетами:

По дебету:

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей.

20 Основное производство.

23 Вспомогательное производство.

25 Общепроизводственные расходы.

26 Общехозяйственные расходы.

28 Брак в производстве.

29 Обслуживающие производства и хозяйства.

40 Выпуск продукции (работ, услуг).

41 Товары.

43 Готовая продукция.

44 Расходы на продукцию.

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.

68 Расчеты по налогам и сборам.

71 Расчеты с подотчетными лицами.

76 Расчеты с разными дебитами и кредитами.

79 Внутрихозяйственные расчеты.

80 Уставный капитал.

86 Целевое финансирование.

91 Прочие доходы и расходы.

97 Расходы будущих периодов.

99 Прибыли и убытки.

По кредиту:

08 Вложения во в необоротные активы.

23 Вспомогательные производства.

25 Общепроизводственные расходы.

28 Брак в производстве.

29 Обслуживающие производства и хозяйства.

44 Расходы на продажу.

45 Товары отгруженные.

76 Расчеты с разными дебитам и кредитам.

79 Внутрихозяйственные расчеты.

80 Уставной капитал.

91 Прочие доходы и расходы.

97 Расходы будущих периодов.

99 Прибыль и убытки.