Тема 6. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Задание 1.
Рассчитать снижение объема производства из-за недопоставки материальных ресурсов, если план поставки – 2800 тыс. руб., фактически поступило материалов на сумму 2600 тыс. руб., норма расхода материала на 1 рубль продукции – 0,65 руб.
|
п |
ф |
|
МР |
2800 |
2600 |
|
норма, руб |
0,65 |
0,65 |
|
производство |
4307,692 |
4000 |
|
Задание 2.
Рассчитать снижение объема производства из-за поступления материалов плохого качества. Отходы сырья на фактический объем выпуска продукции в пределах нормы – 2 тыс.руб., фактические отходы составили 2,5 тыс.руб., норма расхода сырья и материалов на единицу продукции – 60 руб.
|
п |
ф |
|
отходы |
2000 |
2500 |
500 |
норма, руб |
60 |
60 |
60 |
производство |
33,3 |
41,7 |
8,3 |
МЗ |
|
|
|
Задание 3.
Методом абсолютных разниц провести анализ материальных затрат на производство продукции по данным таблицы МЗ= ВП*УР*Ц
Показатели |
План |
Факт |
+/- |
Выпуск продукции, тыс.руб. ВП |
51000 |
51350 |
|
Уровень расходов материалов на единицу изделия, % УР |
52 |
53 |
|
Средняя цена ед.материала, тыс.руб. Ц |
0,36 |
0,365 |
|
_
Задание 4.
Рассчитать показатели эффективности использования материальных ресурсов Сделать выводы.
Показатели |
Базисный год |
Отчетный год |
Отклонение |
1. Объем выпуска продукции, тыс.руб. |
123560 |
124780 |
|
2. Материальные затраты тыс.руб. |
95400 |
97000 |
|
3. Материалоотдача |
|
|
|
4. Материалоемкость |
|
|
|
Тема 7. Анализ затрат предприятия
Задание 1.
Рассчитать среднегодовые затраты на ремонт техники и динамику их изменения с помощью базисных и цепных индексов.
Годы |
Затраты на ремонт техники, тыс. руб. |
Рост к 2006г., % |
Рост к предыдущему году, % |
Прирост к 2006г., % |
Рост к предыдущему году, % |
2011 |
31600 |
|
|
|
|
2010 |
32900 |
|
|
|
|
2011 |
31800 |
|
|
|
|
2012 |
32850 |
|
|
|
|
2013 |
33200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднегодовые темпы роста:
с
реднеарифметические
с
реднегеометрические
прироста
Задание 2.
Предприятие оказывает два вида услуг. Постоянные затраты составляют 7500 тыс. руб. в неделю (плановые и фактические). Определить влияние изменения объема услуг, их структуры, величины переменных и постоянных затрат на изменение фактических затрат по сравнению с плановыми.
Вид услуги |
План |
Факт |
||
Переменные затраты на 1 услугу, руб. |
Объем услуг, тыс.ед. |
Переменные затраты на 1 услугу, руб. |
Объем услуг, тыс.ед. |
|
А |
30 |
100 |
31 |
90 |
В |
45 |
120 |
46 |
100 |
Изменение состава затрат
Вид услуги |
План |
Факт |
Изменения (+,-) |
||||||
Переменные затраты на 1 услугу, руб. |
Объем услуг, тыс.ед. |
Всего, тыс. руб. |
Переменные затраты на 1 услугу, руб. |
Объем услуг, тыс.ед. |
Всего, тыс. руб. |
Переменных затрат, руб. |
Объем услуг, тыс.ед. |
Всего, тыс. руб. |
|
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего переменных затрат, тыс. руб. |
х |
х |
|
х |
х |
|
х |
х |
|
Постоянные затраты, тыс. руб |
х |
х |
|
х |
х |
|
х |
х |
|
Итого затрат, тыс. руб |
х |
х |
|
х |
х |
|
х |
х |
|
Факторная модель общих затрат З = ПОИ + V (А) х ПИ ед (А) + V (В) х ПИ ед (В)
Задание 3.
По данным об объеме продукции и себестоимости единицы продукции на предприятии проанализировать динамику затрат предприятия и определить, в какой мере на нее повлияли изменения себестоимости и объема.
Расчёт и анализ затрат на производство продукции
Вид продукции |
Объем продукции, ед. |
Себестоимость единицы продукции, руб. |
Затраты на продукции, руб. |
|||
Базисный год |
Отчетный год |
Базисный год |
Отчетный год |
Базисный год |
Отчетный год |
|
А |
400 |
600 |
20 |
18 |
|
|
В |
520 |
580 |
25 |
27 |
|
|
С |
260 |
300 |
40 |
35 |
|
|
всего |
х |
х |
х |
х |
|
|
Структура затрат предприятия по видам продукции
Вид продукции |
Затраты на продукции, руб. |
Структура, % |
||
Базисный год |
Отчетный год |
Базисный год |
Отчетный год |
|
А |
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
С |
|
|
|
|
всего |
|
|
100,0 |
100,0 |
Изменение объёма производств, себестоимости и затрат на производство по видам продукции
Вид продукции |
Объем продукции |
Себестоимость единицы продукции, руб. |
Затраты на продукции |
|||
ед-ц |
% |
руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
А |
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
С |
|
|
|
|
|
|
всего |
х |
х |
х |
х |
|
|
Задание 4.
По данным о выпуске и себестоимости единицы продукции определить динамику фактической себестоимости, уровень планового задания и выполнения плана по этому показателю и экономию затрат (общую, плановую и сверхплановую).
Фактически за прошлый год |
По плану за отчетный год |
Фактически за отчетный год |
|||
Объем, ед. |
Себестоимость, руб. |
Объем, ед. |
Себестоимость, руб. |
Объем, ед. |
Себестоимость, руб. |
1800 |
21 |
2000 |
24 |
2200 |
28 |
Задание 5.
Определить уровень выполнения плана по затратам на рубль реализации продукции.
Вид продукции |
Цена, руб. |
Объем продукции, ед. |
Себестоимость единицы продукции, руб. |
||
План |
факт |
план |
факт |
||
А |
35 |
150 |
140 |
15 |
14 |
В |
50 |
120 |
130 |
25 |
28 |
Вид продукции |
Затраты, тыс. руб |
Выручка, тыс. руб |
Затраты на 1 руб. реализации, руб |
|||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
А |
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
Уровень выполнения плана, % |
Структура , % |
||||
|
Объёма продукции |
затрат |
выручки |
Затрат на 1 руб. реализации, руб |
затрат |
выручки |
А |
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
Всего |
х |
|
|
|
|
|
Задание 6.
Проанализировать выполнение плана по калькуляции себестоимости единицы продукции, изменение структуры, определить экономию (перерасход) по каждой статье, процент отклонения по статье к плановой себестоимости.
Статьи затрат |
Затраты на единицу продукции, руб. |
Изменения |
||
план |
факт |
Абс. |
% |
|
1. Материалы |
78 |
76 |
|
|
2. Полуфабрикаты |
18 |
16 |
|
|
3. Расходы на оплату труда производственных рабочих |
158 |
165 |
|
|
4. Отчисления на социальные нужды |
58 |
60 |
|
|
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
32 |
35 |
|
|
6. Общепроизводственные расходы |
29 |
32 |
|
|
7. Потери от брака |
- |
10 |
|
|
8. Общехозяйственные расходы |
48 |
46 |
|
|
Итого производственная себестоимость |
|
|
|
|
9. Внепроизводственные расходы |
125 |
162 |
|
|
Итого полная себестоимость |
|
|
|
|
Задание 7.
Проанализировать динамику и структуру затрат предприятия по данным сметы затрат , тыс. руб.
Элементы затрат |
2011 г., тыс. руб. |
2012г. , тыс.руб. |
Изменения |
Структура затрат, % |
|||
абсолютный прирост, тыс. руб. |
темп прироста, % |
2011 г. |
2012г. |
Изменение структуры (+,-) |
|||
Материальные затраты |
11560 |
16894 |
|
|
|
|
|
Затраты на оплату труда |
6395 |
7417 |
|
|
|
|
|
Отчисления на социальные нужды |
2571 |
2398 |
|
|
|
|
|
Амортизация |
471 |
528 |
|
|
|
|
|
Прочие затраты |
1865 |
1920 |
|
|
|
|
|
Итого |
22862 |
29157 |
|
|
|
|
|
Выводы:
Задание 8.
Провести анализ затрат предприятия на производство продукции.
Анализ затрат на 1 рубль продукции в разрезе элементов затрат
Показатель |
Факт прошлого года |
Факт отчетного года |
Отклонение от отчетного года |
Темп роста, % |
1. Заработная плата и отчисления на социальное страхование |
8 950 |
12 517 |
|
|
2. Материальные затраты |
15 583 |
21 947 |
|
|
3. Амортизация |
5 078 |
6 650 |
|
|
4. Себестоимость продукции, руб. |
29 612 |
41 114 |
|
|
5. Объем товарной продукции, тыс. руб. |
31 617 |
50 719 |
|
|
6. Затраты на 1 руб. продукции (стр. 4/стр. 5) |
|
|
|
|
7. Материалоемкость продукции (стр.2/стр.5) |
|
|
|
|
8. Амортизациемкость продукции (стр.3/стр.5) |
|
|
|
|
9. Зарплатоемкость продукции (стр. 1/стр. 5) |
|
|
|
|
10.Удельный вес в затратах на 1 продукции: |
|
|
|
|
а) материальных затрат (стр. 7/стр. 6) |
|
|
|
|
б) амортизации (стр. 8/стр. 6) |
|
|
|
|
в) заработной платы (стр. 9/стр. 6) |
|
|
|
|
Выводы: