Тема 3. Анализ производства и реализации продукции
Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг) проводится по следующим основным направлениям:
анализ динамики производства и реализации продукции;
анализ производства продукции по номенклатуре и ассортименту;
анализ влияния структурных сдвигов на объем продукции;
анализ ритмичности работы предприятия;
анализ качества продукции;
анализ влияния факторов на объем производства и реализации продукции.
Задание 1.
Проанализировать динамику и выполнение плана по показателю выручки от продажи продукции предприятия. Результаты анализа представить графическим способом.
Вид продукции |
Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
Отклонение от плана 2012 г. |
Отклонение от факта (динамика). |
||||
2011 г. |
2012 г. |
Абс., тыс. руб. |
Отн., % |
Абс., тыс. руб. |
Отн., % |
||
план |
факт |
||||||
А |
450 |
475 |
483 |
|
|
|
|
В |
342 |
350 |
338 |
|
|
|
|
С |
1753 |
1700 |
1742 |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Выводы.
Задание 2.
Оценить выполнение плана торгового павильона по ассортименту товаров за месяц разными способами.
Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться разными способами:
по способу наименьшего процента
по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции
по способу среднего процента (расчета коэффициента ассортимента) по формуле:
где
фактический
выпуск продукции каждого вида, но не
более ее планового выпуска;
плановый
выпуск продукции
Вид реализуемых товаров |
План, тыс. руб. |
Факт, тыс. руб. |
Выполнение плана по объему, % |
Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб. |
Выполнение плана по зачтённому объему, % |
1. Соки |
35 |
38 |
|
|
|
2. Хлебобулочные изделия |
70 |
75 |
|
|
|
3. Мороженое |
60 |
55 |
|
|
|
4. Кондитерские товары |
15 |
11 |
|
|
|
5. Прочие товары |
20 |
25 |
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
Выводы.
Задание 3.
Проанализировать ритмичность оказания услуг предприятием и рассчитать потери в выручке от продажи, связанные с неритмичной работой.
Дни недели |
Объем оказанных услуг, ед. |
Удельный вес в общем объёме |
Объем продукции, зачтенный в выполнение плана |
Коэффициент ритмичности |
Выполнение плана, % |
|||
план |
факт |
план |
факт |
по факту |
по зачтённому |
|||
Понедельник |
20 |
15 |
|
|
|
|
|
|
Вторник |
20 |
18 |
|
|
|
|
|
|
Среда |
20 |
24 |
|
|
|
|
|
|
Четверг |
20 |
22 |
|
|
|
|
|
|
Пятница |
35 |
25 |
|
|
|
|
|
|
Суббота |
40 |
45 |
|
|
|
|
|
|
Воскресенье |
40 |
40 |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
|
Выводы.
Задание 4.
На основании данных объёма и стоимости произведённой продукции провести анализ и дать предложения по повышению эффективности.
1. Расчёт и анализ цен на продукцию и стоимости продукции в сопоставимых ценах
Вид продукции |
Количество реализованной продукции, т |
Стоимость реал-й продукции (выручка), млн. руб. |
Стоимость (цена) 1 т продукции, тыс. руб |
Стоимость продукции, в соп-х ценах прошлого периода млн. руб. |
||||
прошлый год |
отчетный год |
прошлый год |
отчетный год |
прошлый год |
отчетный год |
прошлый год |
отчетный год |
|
Конфеты шоколадные |
6000 |
6000 |
720 |
900 |
|
|
|
|
Конфеты карамель |
4000 |
6000 |
120 |
210 |
|
|
|
|
Печение |
12000 |
13500 |
350 |
420 |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
х |
х |
|
|
2. Анализ изменения количества и стоимости производства продукции
Вид продукции |
Количество реализованной продукции, т |
Изменение реализованной продукции, т |
Стоимость реализованной продукции, млн. руб. |
Изменение стоимости реализованной продукции |
||||
прошлый год |
отчетный год |
т |
% |
прошлый год |
отчетный год |
млн. руб. |
% |
|
Конфеты шоколадные |
6000 |
6000 |
|
|
720 |
900 |
|
|
Конфеты карамель |
4000 |
6000 |
|
|
120 |
210 |
|
|
Печение |
12000 |
13500 |
|
|
350 |
420 |
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Анализ изменения цены и стоимости продукции в сопоставимых ценах
Вид продукции |
Стоимость (цена) 1 т продукции, тыс. руб. |
Изменение цены продукции |
Стоимость продукции, в сопоставимых ценах прошлого периода млн. руб. |
Изменение стоимости продукции в сопоставимых ценах |
||||
прошлый год |
отчетный год |
Тыс. руб |
% |
прошлый год |
отчетный год |
млн. руб |
% |
|
Конфеты шоколадные |
|
|
|
|
|
|
|
|
Конфеты карамель |
|
|
|
|
|
|
|
|
Печение |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
х |
х |
|
|
|
|
|
|
4. Анализ структуры товарной продукции (ассортимента товаров)
Вид продукции |
Стоимость реализованной продукции, млн. руб. |
Структура, % |
Изменения |
||
прошлый год |
отчетный год |
прошлый год |
отчетный год |
||
Конфеты шоколадные |
720 |
900 |
|
|
|
Конфеты карамель |
120 |
210 |
|
|
|
Печение |
350 |
420 |
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
5. Методом цепных подстановок проанализировать влияние факторов на производство продукции в стоимостном выражении.
V = Т1 х Ц1 +Т2 х Ц2 +Т3 х Ц3
Выводы
Задание 5.
На основании данных провести анализ затрат произведённой продукции.
1. Определить абсолютный и относительный прирост затрат, предварительно нейтрализовав влияние объемного фактора
Вид продукции |
Количество произведенной продукции, т |
Затраты на производство, млн. руб. |
Себестоимость 1 т продукции, тыс. руб |
Затраты при себестоимости за прошлый период млн. руб. |
||||
прошлый год |
отчетный год |
прошлый год |
отчетный год |
прошлый год |
отчетный год |
прошлый год |
отчетный год |
|
Конфеты шоколадные |
6700 |
6000 |
540 |
600 |
|
|
|
|
Конфеты карамель |
5000 |
6500 |
100 |
180 |
|
|
|
|
Печение |
12000 |
17000 |
290 |
390 |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Анализ изменения количества произведённой продукции и затрат
Вид продукции |
Количество произведённой продукции, т |
Изменение количества произведённой продукции |
Затраты на производство, млн. руб. |
Изменение затрат на производство продукции |
||||
прошлый год |
отчетный год |
т |
% |
прошлый год |
отчетный год |
млн. руб. |
% |
|
Конфеты шоколадные |
6700 |
6000 |
|
|
540 |
600 |
|
|
Конфеты карамель |
5000 |
6500 |
|
|
100 |
180 |
|
|
Печение |
12000 |
17000 |
|
|
290 |
390 |
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Анализ изменения себестоимости продукции
Вид продукции |
Себестоимость 1 т продукции, тыс. руб |
Изменение себестоимости производства 1 т продукции |
Затраты при себестоимости за прошлый период млн. руб |
Изменение затрат при себестоимости за прошлый период |
||||
прошлый год |
отчетный год |
Тыс. руб |
% |
прошлый год |
отчетный год |
млн. руб. |
% |
|
Конфеты шоколадные |
|
|
|
|
|
|
|
|
Конфеты карамель |
|
|
|
|
|
|
|
|
Печение |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Анализ структуры затрат на производство продукции
Вид продукции |
Затраты на производство, млн. руб. |
Структура затрат, % |
Изменения, |
||
прошлый год |
отчетный год |
прошлый период |
отчетный период |
||
Конфеты шоколадные |
540 |
600 |
|
|
|
Конфеты карамель |
100 |
180 |
|
|
|
Печение |
290 |
390 |
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
5. Методом цепных подстановок проанализировать влияние факторов на формирование общих затрат на производство.
З = К1 х С1 +К2 х С2 +К3 х С3
Выводы.
Задание 6.
Анализ качества производственной продукции
Качество продукции это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические свойства изделий, уровень стандартизации и унификации, долговечность и надежность и т.д.
Различают: обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.
Обобщающие показатели - характеризуют качество всей производимой продукции независимо от ее вида и назначения. К ним относятся:
удельный вес новой продукции в общем объеме выпуска;
удельный вес продукции высшей категории качества;
удельный вес продукции соответствующей международным стандартам;
удельный вес экспортируемой продукции в высокоразвитые страны и др;
Индивидуальные (единичные) показатели - характеризуют одно из свойств продукции:
1. Показатели полезности.
2. ненадежность.
3. Технологичность - характеризует эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость и т.д.).
4. Энергетичность изделий.
Косвенные показатели:
штрафы за некачественную продукцию;
удельный вес и объем застрахованной продукции;
потери от брака и т.д.
Первая задача анализа качества продукции: изменить динамику перечисленных показателей, выполнения плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.
Для обобщенной оценки выполнения плана по качеству продукции используются различные методы:
1. Бальный метод - состоит в определении средне-взвешенного бала качества продукции, затем сравнивается фактический и плановый его уровень. Тем самым находится процент выполнения плана по качеству.
2. Для продукции, качество которой характеризуется сортом, рассчитывается доля каждого сорта в общем объеме производства, средний коэффициент сортности и средневзвешенная цена изделия сопоставимых цен: а) при оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества, сравнивают с данными прошлых лет;
б) средний коэффициент можно определить двумя способами: во-первых отношением количества первого сорта к общему количеству, - отношение стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене первого сорта
. К стоимости [∑(Vi х Цi)]: (√ полн. х Ц1 - сорта).
С) средневзвешенная цена - Ц ср. = [∑(К плi х Ц плi)] : ∑ К пл.
Ц факт. = [∑ (Кфi х Цni)] : ∑ К фi.
Таблица анализа качества продукции.
Сорт |
Цена ед. |
Выпуск продукции (шт) |
Стоимость выпуска продукции , тыс. руб. |
||||
план |
факт |
план |
факт |
По плану 1 сорта |
|||
план |
факт |
||||||
1 |
600 |
28800 |
35280 |
17280000 |
21168000 |
17280000 |
21168000 |
2 |
500 |
17280 |
10080 |
8640000 |
50040000 |
10368000 |
6048000 |
3 |
250 |
21520 |
5040 |
5380000 |
1260000 |
12912000 |
3024000 |
Итого |
67600 |
50400 |
31300000 |
27468000 |
40560000 |
30240000 |
|
Ксорт. пл.=∑(Viп х Цi)п) : (V общ.п х Ц 1сортап) =31300000 : (67600 х 600) = 0,772
Ксорт. ф. = ∑(Vi х Цi)) : (V общ. х Ц 1сорта) = 27468000 : (50400 х 600) = 0,908
% выполн. плана = (К сорта ф. : К сорта. пл.) - 1= 18 % - перевыполнение.
Косвенным показателем выпущена продукция, является брак. Он делится на: исправимый и неисправимый, внутренний и внешний. В процессе анализа, изучая динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске продукции и определяют потери брака.
Задание 7.
С помощью балансового метода определить влияние факторов на изменение величины остатков товарных запасов на конец периода (Ткг) и реализации продукции.
Показатели |
План |
Факт |
Изменения |
||
тыс. руб |
рост, % |
прирост, % |
|||
Товарные запасы на начало периода (Тнг) |
9400 |
9600 |
|
|
|
Поступление товаров в течение периода (П) |
10200 |
15400 |
|
|
|
Реализация товаров за период (Р) |
11670 |
16190 |
|
|
|
Прочее выбытие товаров (Пвыб) |
730 |
810 |
|
|
|
Товарные запасы наконец периода (Ткг) |
|
|
|
|
|
Тнг + П =Р +Пвыб.+Ткг Ткг =Тнг + П - Р –Пвыб Р =Тнг + П – Ткг-- Пвыб
Задание 8.
Методом цепной подстановки рассчитать величину влияния на реализацию товарной продукции:
а) запасов готовой продукции на начало периода
б) выпуска продукции
в) запасов готовой продукции на конец периода
Показатели |
План |
Факт |
Изменения |
||
тыс. руб |
рост, % |
прирост, % |
|||
Запасы готовой продукции на начало периода (Тнг) |
250 |
230 |
|
|
|
Выпуск продукции (П) |
12410 |
12000 |
|
|
|
Запасы готовой продукции наконец периода (Ткг) |
240 |
250 |
|
|
|
Брак (Б) |
0 |
200 |
|
|
|
Реализация товаров (Р) |
|
|
|
|
|