Тема 2. Методы экономического анализа деятельности организации

Анализ хозяйственной деятельности представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путём обработки специальными приёмами системы показателей плана, учёта, отчётности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

Диалектический метод познания в анализе хозяйственной деятельности предполагает:

• изучение явлений и процессов в движении, развитии, изменении;

• выявление положительных и отрицательных сторон, внутренних противоречий;

• определение причинно-следственных взаимосвязей явлений и процессов;

• исследование количественных характеристик причинно-следственных зависимостей;

• оценку объектов анализа как сложных систем с детализацией факторов и причин развития;

• обобщение и разработку системы показателей для комплексного, системного изучения причинно-следственных связей явлений и процессов в хозяйственной деятельности.

Экономический анализ определяется как совокупность специальных методик и приемов, применяемых для обработки экономической информации о работе предприятий и их объединений, которые делятся на общие и частные.

Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли народного хозяйства.

Частная методика конкретизирует общую методику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в определенной отрасли народного хозяйства, к определенному типу производства.

Методики экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний:

экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессионный анализ и др.

Математические методы можно разделить на три группы:

• экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса);

• методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование);

методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Существуют и другие методы классификации экономического анализа: эвристический и математический.

К эвристическим методам относятся методы творческого поиска, интуитивные методы, методы экспертных оценок (метод «мозговой атаки», метод «мозгового штурма», метод Дельфи и др.).

Сравнение – сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Результаты сравнения выражают в процентах, в отклонениях со знаком « + » или « - » .

Отчетные данные сравнивают:

• с плановыми показателями;

• с данными предшествующего периода или соответствующего периода прошлого;

• с показателями лучших передовых коллективов внутри предприятия и за его;

• с показателями конкурентов.

Обязательное условие сравнительного анализа – сопоставимость сравниваемых показателей, которая, в свою очередь, предполагает:

• единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;

• единство периодов времени, за которые производится сравнение;

• сопоставимость условий производства;

• сопоставимость методики исчисления показателей.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Стохастический факторный анализ представляет методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной, является неполной, вероятностной. (Для стохастического факторного анализа применяется корреляционно-регрессионный анализ).

К принципам детерминированного факторного анализа относятся следующие:

• возможность построения детерминированной модели путем логического анализа;

• наличие полной (жесткой) связи между показателями;

• невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;

• изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Различают четыре типа детерминированных моделей: аддитивные, мультипликативные, кратные и смешанные модели.

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид:

Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателе

Мультипликативные модели представляют собой произведение показателей:

Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов (объём производства, объём реализации продукции и др.)

Кратные модели имеют вид:

Они применяются тогда, когда результативный показатель получают делением одного фактора на величину другого (коэффициент оборачиваемости оборотных активов, финансовой независимости и др.)

С мешанные (комбинированные) модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

Детерминированный факторный анализ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные.

Мультипликативная модель вида: Y = A х B х C

I этап (предварительные расчеты)

1) Y_план. = A _план. х B _план. х C _план.

2) Y_усл.1 = A _факт. х B _план. х C _план.

3) Y_усл.2 = A _факт. х B _факт. х C _план.

4) Y_факт. = A _факт.. х B _факт. х C _факт.

где A _план., В _план., С _план.- плановые (базисные) значения факторных показателей;

A _факт., В _факт., С _факт.- фактические (отчетные) значения факторных показателей.

II этап (оценка влияния факторов)

ΔY(A) = Y_усл.1 – Y_план.

ΔY(B) = Y_усл.2 – Y_усл.1

ΔY(C) = Y_факт. – Y_усл.2

III этап. Общее влияние факторов и проверка

ΔY = ΔY(A) + ΔY(B) + ΔY(C) Проверка: ΔY = Yфакт.— Yплан

Способ абсолютных разниц – это модификация способа цепных подстановок. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:

Проверка

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях вида у = (а – в) х с. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

1) расчет относительного отклонения по каждому факторному показателю:

2) расчет отклонения результативного показателя за счет каждого фактора:

При проведении экономического анализа выбирается та модель, тот метод, который позволяет получить наилучший результат при имеющихся данных, более точно оценить деятельность организация, выделить те факторы, которые оказывают наибольшее влияние на результирующий показатель.

Матрица применения способов детерминированного факторного анализа

Способы	Модели
	Мультипликативные	Аддитивные	Кратные	Смешанные
Цепной подстановки	+	+	+	+
Абсолютных разниц	+	-	+	-
Относительных разниц	+	-	-	y = a * (b – c)
Интегральный	+	-	+	y = a / Σ bi

Обозначения: + используется; – не используется

Задание 1.

. Методом сравнения провести анализ основных показателей производственной деятельности организации. Сформулировать выводы.

Показатели	2012 г., факт	2013 г.		Изменение
		план	факт	к уровню 2011		к уровню плана
				абс., +,-	отн., %	абс., +,-	отн., %
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.
в т. ч. среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	43250	50170	50350
из них среднегодовая стоимость основных производственных фондов на начало года, тыс. руб.	43000	49000	50200
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	52700	61390	64300
Фондоотдача, руб.
Фондоёмкость , руб.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
Период оборота оборотных средств, дн.
Среднегодовая численность работников -всего, чел.	161	157	142
Фонд заработной платы, тыс.руб.	27129	25171	30695
Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.
Выручено от реализации основных видов деятельности, тыс.руб.		155000	171560
в т.ч. товарной продукции на 1 работника, тыс.руб.
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс.руб.		115100	146170
Прибыль (убыток) от основной деятельности , тыс. руб.
Рентабельность реализованной продукции, %
Рентабельность продаж, %
Рентабельность имущества, %
Рентабельность основных производственных фондов, %

Выводы.

Задание 2.

Методом абсолютных разниц выявить влияние различных факторов на динамику производства продукции.

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отк.	Рост %
Среднесписочная численность рабочих, чел. (Чр)	200	210
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, дней (Дн)	245	252
Продолжительность рабочей смены, час (Пс)	8	7,7
Средняя часовая выработка продукции одним рабочим, тыс.руб. (Чв)	1,23	1,26
Объём производства продукции, тыс. руб. (V)

Факторная модель: V = Чр х Дн х Пс хЧв

Выводы.

Задание 3.

Методом цепных подстановок определить влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции. Решение прокомментировать выводами.

Показатели	План	Факт	Отклонение, +, -	Выполнение плана, %
Объем выпущенной продукции, тыс.ед. (V)	500	520
Цена единицы продукции, руб. (Ц)	25	24
Себестоимость единицы продукции, руб. (С)	15	16
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. (П)

Решение.

Выводы.

Задание 4.

Проанализировать влияние различных факторов на изменение объема продукции по сравнению с запланированным показателем.

Показатели	План	Факт	Изменения
			тыс. руб.	рост, %	прирост, %
Среднесписочная численность рабочих, чел. (ЧР)	300	320
Среднее количество отработанных дней на 1 рабочего в году, дн. (Дн)	213	210
Средняя продолжительность рабочего дня, час. (Рд)	7,2	6,9
Средняя часовая выработка на 1 рабочего, тыс. руб. (Счв)	0,572	0,561
Объём производства продукции, тыс.руб (V)

Факторная модель производства продукции: V = ЧР х Дн х Рд х Счв

Выводы.