5.9 Анализ финансового состояния банка. Показатели эффективности деятельности банка.
Финансовое состояние банка — это комплексное понятие, отражающее наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Финансовая устойчивость банка складывается из системы показателей, характеризующих:
достаточность капитала в плане его соответствия активам, взвешенным с учетом риска;
хорошее качество активов с минимальным значением невозврата кредитов и достаточными резервами на случай потерь по кредитам;
консервативный и эффективный менеджмент с сильными навыками в технике осуществления банковских операций;
достаточную рентабельность и приемлемые издержки, обеспечивающие доходность с учетом риска;
достаточную ликвидность, стабильность депозитов и широкие возможности привлечения средств.
Экспресс-анализ проводится в три этапа:
а) Подготовительный этап. Данный этап служит для подготовки финансовой информации к расчету. Эта работа носит в значительной степени технический характер. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений; проверяется валюта баланса, взаимная увязка показателей отчетных форм и контрольные соотношения; собирается система коэффициентов, наиболее полно отражающая цели проводимого анализа, проводится подготовка отчетных форм.
б) Расчетный этап. На данном этапе по имеющейся финансовой отчетности производится расчет группировок и коэффициентов.
в) Аналитический этап. Этот этап является наиболее ответственным, так как на нём производится анализ полученных результатов расчета и даётся оценка финансового состояния кредитной организации.
На основе результатов экспресс-анализа определяется целесообразность и необходимость проведения более детального анализа (возможно по отдельным характеристикам финансового состояния).
В общем виде детализированный анализ финансового состояния включает следующие этапы:
а) Подготовка к анализу (предварительный этап):
характеристика направлений деятельности кредитной организации;
проверка правильности оформления финансовых документов;
проверка баланса на достоверность;
проверка соблюдения обязательных нормативов Центрального банка;
проверка общей финансовой отчетности;
уточнение схемы анализа (структура и коэффициенты);
уточнение критериев оценки.
На предварительном этапе производится подготовка отчетности к дальнейшей аналитической работе: оценивается правильность составления и достоверность предоставленных данных, структурируются отдельные статьи актива и пассива баланса, отчета о прибылях и убытках, аналитических таблиц, отдельных нормативных показателей. Далее на основе структурированной первичной информации производится выбор абсолютных и относительных показателей, характеризующих ту или иную сторону финансового состояния кредитной организации, и определяется порядок их расчета. Затем все показатели группируются в аналитические таблицы по направлениям проводимых исследований.
б) Расчет показателей по финансовой отчетности (расчетный этап):
Структура баланса: а) структура брутто; б) структура нетто; в) аналитическая структура.
Аналитические коэффициенты: а) достаточность капитала; б) качество активов; в) деловая активность; г) финансовая стабильность; д) прибыльность (доходность); е) ликвидность.
Расчетный этап включает в себя определение вида и необходимого числа аналитических таблиц, выбор методов анализа, форм отображения динамики и структуры исследуемых показателей, проведение необходимых расчетов.
в) Оценка результатов анализа (аналитический этап) с написанием аналитического заключения о финансовом состоянии кредитной организации.