- •Бухгалтерский финансовый учет
- •1. Основы построения финансового учета
- •1.1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления экономическим субъектом
- •1.2. Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской информации
- •1.3. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета
- •1.4. Принципы бухгалтерского финансового учета
- •2.2. Расчетные отношения организации
- •2.3. Учет кассовых операций
- •2.4. Учет операций по расчетным счетам
- •2.5. Учет операций на специальных счетах в банке
- •2.6. Особенности учета операций по валютным счетам
- •3.2. Понятие, момент возникновения и оценка обязательств
- •3.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3.5. Учет резерва по сомнительным долгам
- •3.6. Учет кредитов и займов
- •3.7. Учет расчетов с учредителями и акционерами
- •3.8. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •3.9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •3.10. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •3.11. Сроки исковой давности и очередность погашения задолженности
- •4.2. Понятие и задачи учета вложений во внеоборотные активы
- •4.3. Учет приобретения объектов внеоборотных активов
- •4.1. Акцепт счета за отвод земельного участка под строительство объекта основных средств с последующим его выкупом отражается записью:
- •5.2. Понятие основных средств, классификация и оценка основных средств
- •5.3. Документальное оформление движения основных средств
- •5.4 Учет поступления основных средств
- •5.5. Учет амортизации основных средств
- •5.6. Переоценка основных средств
- •5.7. Учет ремонта основных средств
- •5.8. Учет модернизации и реконструкции основных средств
- •5.9. Учет выбытия основных средств
- •5.10. Учёт арендованных основных средств
- •5.11. Аналитический учет основных средств
- •6.2. Условия признания нематериальных активов и их виды
- •6.3. Оценка нематериальных активов
- •6.4. Учет поступления нематериальных активов
- •6.5. Амортизация нематериальных активов
- •6.6. Учет выбытия нематериальных активов
- •7.2. Понятие, классификация и оценка материальных запасов
- •7.3. Документальное оформление и учет материалов в бухгалтерии
- •7.4. Учет поступления материалов
- •7.5. Учет недостач материалов, обнаруженных при их приемке
- •7.6. Учет списания материальных запасов
- •Бухгалтерский учет выбытия материалов по прочим причинам
- •7.7. Инвентаризация материальных ценностей
- •7.8. Особенности учета специального инструмента, специальных приспособлений и специальной одежды
- •8.2. Основные понятия, связанные с учетом труда и его оплаты
- •8.3 Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •8.4. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •8.5. Синтетический учет операций, связанных с оплатой труда
- •8.6. Расчеты по депонированной заработной плате
- •8.7. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •9.2. Понятие затрат на производство и расходов организации
- •9.3. Классификация затрат на производство продукции
- •9.4. Синтетический учет затрат на производство
- •10.2. Задачи учета готовой продукции и ее оценка
- •10.3. Учета операций с готовой продукцией
- •10.4. Учет товаров в оптовой и розничной торговле
- •10.5. Учет расходов на продажу
- •10.6. Инвентаризация готовой продукции и товаров
- •11.2. Финансовые вложения и финансовые инструменты
- •11.3. Учет и оценка финансовых вложений
- •11.4. Инвентаризация финансовых активов
- •12.2. Понятие доходов и расходов организации
- •12.3. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
- •12.4. Прочие доходы и расходы
- •12.5. Учет доходов будущих периодов
- •12.6. Определение и учет финансовых результатов отчетного года
- •12.7. Расчет текущего налога на прибыль
- •13.2. Учет уставного капитала
- •13.3. Учет резервного капитала
- •13.4. Учет добавочного капитала
- •13.5. Учет поступления и использования государственной помощи
- •13.6. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
- •15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Приложения
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о финансовых результатах
- •Оглавление
- •1. Основы построения финансового учета 3
- •1.1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления экономическим субъектом 3
11.4. Инвентаризация финансовых активов
Инвентаризация финансовых вложений осуществляется инвентаризационной комиссией, которая создается в организации в установленном порядке.
При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
− правильность оформления ценных бумаг;
− реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
− сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
− своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте:
названия ценной бумаги;
серии и номера;
номинальной и фактической стоимости;
сроков погашения;
общей суммы.
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специализированные организации (банк, депозитарий) заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специализированных организаций.
Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков строгой отчетности по форме № ИНВ-16 в двух экземплярах, подписывается ответственным лицом инвентаризационной комиссии и материально-ответственным лицом.
При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма № ИНВ-16 выдается комиссии на бумажных и машинных носителях информации.
Излишки или недостачи, выявленные по результатам их инвентаризации, отражаются в учете в общеустановленном порядке.
Излишки ценных бумаг приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списываются с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Стоимость ценных бумаг, утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами (в результате пожара, стихийного бедствия и т.п.), списываются с кредита 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Финансовые вложения в виде вкладов в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Контрольные вопросы
1. Дайте определение финансовым вложениям.
2. Что относится к финансовым вложениям?
3. Назовите виды долгосрочных финансовых вложений.
4. Каковы условия признания в учете финансовых вложений?
5. В какой оценке учитываются финансовые вложения?
6. Какие требования предъявляются к раскрытию информации по финансовым вложениям в пояснениях к бухгалтерской отчетности?
Тесты
11.1. Финансовые вложения – это инвестиции в:
а) основные средства и нематериальные активы;
б) уставные капиталы других организаций;
в) долговые ценные бумаги;
г) земельные участки.
11.2. Финансовые вложения осуществляются с целью:
а) благотворительности;
б) получения определенного стабильного дохода;
в) установления контроля за хозяйственной деятельностью инвестируемого объекта;
г) снижения размера налогов;
д) получения налоговых льгот по инвестициям.
11.3. К собственным источникам финансовых вложений относятся:
а) уставный капитал;
б) прибыль организации;
в) резервы предстоящих расходов;
г) готовая продукция.
11.4. Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги учитывается на счете:
а) 99 «Прибыли и убытки»;
б) 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»;
в) 82 «Резервный капитал»;
г) 83 «Добавочный капитал».
11.5. Предоставление долгосрочных займов другим организациям отражается записью:
а) Д-т сч.51 «Расчетные счета» – К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
б) Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» – К-т сч. 51 «Расчетные счета»;
в) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – К-т сч. 51 «Расчетные счета».
11.6. Курсовая стоимость ценных бумаг – это:
а) цена продажи при их первичном размещении;
б) сумма, обозначенная на бланках ценных бумаг;
в) цена, определяемая при котировке ценных бумаг.
12. УЧЕТ финансовых результатов
12.1. Нормативное регулирование учета результатов
К основным нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет финансовых результатов, относятся:
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 31.03.2012);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 24.05.2012);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (в ред. от 25.10.2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (в ред. от 24.12.2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (в ред. от 08.11.2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 08.11.2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (в ред. от 24.12.2010);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (в ред. от 08.11.2010).
Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000);
Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утв. приказом Минфина РФ от 21.03.2000 № 29н.