- •Бухгалтерский финансовый учет
- •1. Основы построения финансового учета
- •1.1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления экономическим субъектом
- •1.2. Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской информации
- •1.3. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета
- •1.4. Принципы бухгалтерского финансового учета
- •2.2. Расчетные отношения организации
- •2.3. Учет кассовых операций
- •2.4. Учет операций по расчетным счетам
- •2.5. Учет операций на специальных счетах в банке
- •2.6. Особенности учета операций по валютным счетам
- •3.2. Понятие, момент возникновения и оценка обязательств
- •3.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3.5. Учет резерва по сомнительным долгам
- •3.6. Учет кредитов и займов
- •3.7. Учет расчетов с учредителями и акционерами
- •3.8. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •3.9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •3.10. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •3.11. Сроки исковой давности и очередность погашения задолженности
- •4.2. Понятие и задачи учета вложений во внеоборотные активы
- •4.3. Учет приобретения объектов внеоборотных активов
- •4.1. Акцепт счета за отвод земельного участка под строительство объекта основных средств с последующим его выкупом отражается записью:
- •5.2. Понятие основных средств, классификация и оценка основных средств
- •5.3. Документальное оформление движения основных средств
- •5.4 Учет поступления основных средств
- •5.5. Учет амортизации основных средств
- •5.6. Переоценка основных средств
- •5.7. Учет ремонта основных средств
- •5.8. Учет модернизации и реконструкции основных средств
- •5.9. Учет выбытия основных средств
- •5.10. Учёт арендованных основных средств
- •5.11. Аналитический учет основных средств
- •6.2. Условия признания нематериальных активов и их виды
- •6.3. Оценка нематериальных активов
- •6.4. Учет поступления нематериальных активов
- •6.5. Амортизация нематериальных активов
- •6.6. Учет выбытия нематериальных активов
- •7.2. Понятие, классификация и оценка материальных запасов
- •7.3. Документальное оформление и учет материалов в бухгалтерии
- •7.4. Учет поступления материалов
- •7.5. Учет недостач материалов, обнаруженных при их приемке
- •7.6. Учет списания материальных запасов
- •Бухгалтерский учет выбытия материалов по прочим причинам
- •7.7. Инвентаризация материальных ценностей
- •7.8. Особенности учета специального инструмента, специальных приспособлений и специальной одежды
- •8.2. Основные понятия, связанные с учетом труда и его оплаты
- •8.3 Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •8.4. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •8.5. Синтетический учет операций, связанных с оплатой труда
- •8.6. Расчеты по депонированной заработной плате
- •8.7. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •9.2. Понятие затрат на производство и расходов организации
- •9.3. Классификация затрат на производство продукции
- •9.4. Синтетический учет затрат на производство
- •10.2. Задачи учета готовой продукции и ее оценка
- •10.3. Учета операций с готовой продукцией
- •10.4. Учет товаров в оптовой и розничной торговле
- •10.5. Учет расходов на продажу
- •10.6. Инвентаризация готовой продукции и товаров
- •11.2. Финансовые вложения и финансовые инструменты
- •11.3. Учет и оценка финансовых вложений
- •11.4. Инвентаризация финансовых активов
- •12.2. Понятие доходов и расходов организации
- •12.3. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
- •12.4. Прочие доходы и расходы
- •12.5. Учет доходов будущих периодов
- •12.6. Определение и учет финансовых результатов отчетного года
- •12.7. Расчет текущего налога на прибыль
- •13.2. Учет уставного капитала
- •13.3. Учет резервного капитала
- •13.4. Учет добавочного капитала
- •13.5. Учет поступления и использования государственной помощи
- •13.6. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
- •15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Приложения
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о финансовых результатах
- •Оглавление
- •1. Основы построения финансового учета 3
- •1.1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления экономическим субъектом 3
7.4. Учет поступления материалов
Учет материалов в зависимости от принятой учетной политики может осуществляться по фактической себестоимости их приобретения или по учетным ценам.
Если организация является небольшой и нерегулярно осуществляет приобретение материалов, то целесообразно применять способ учета материалов непосредственно по фактической себестоимости их приобретения.
Для синтетического учета наличия и движения материалов при их учете по фактической себестоимости их приобретения используется счет 10 «Материалы», к которому могут быть открыты субсчета:
10-1 «Сырье и материалы»;
10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»;
10-3 «Топливо»;
10-4 «Тары и тарные материалы»;
10-5 «Запасные части»;
10-6 «Прочие материалы»;
10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
10-8 «Строительные материалы»;
10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».
В бухгалтерском учете поступление материалов, предназначенных для производства продукции облагаемой НДС, приведены в табл. 7.1.
Таблица 7.1
Бухгалтерский учет поступления материалов, предназначенных для
использования в производстве продукции, облагаемой НДС
№ п/п |
Факты хозяйственной жизни |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Поступление материалов без использования 15 и 16 счетов |
||||
1 |
Отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика |
10 |
60 |
30 000 |
2 |
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов |
19-3 |
60 |
5 400 |
3 |
Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материалов (без НДС) |
10 |
60 |
2 000 |
4 |
Отражена сумма НДС, предъявленная транспортной организацией |
19-3 |
60 |
360 |
5 |
Произведена оплата денежными средствами поставщику материалов (включая НДС) |
60 |
51 |
35 400 |
6 |
Произведена оплата услуг транспортной организации по доставке материалов (включая НДС) |
60 |
51 |
2 360 |
7 |
Предъявлены к вычету суммы НДС, предъявленные по принятым на учет материалам и транспортным услугам |
68-2 |
19-3 |
5 760 |
8 |
Отражено списание материалов при отпуске в основное производство |
20 |
10 |
32 000 |
Поступление материалов с использованием 15 и 16 счетов |
||||
9 |
Отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика |
15 |
60 |
30 000 |
10 |
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов |
19-3 |
60 |
5 400 |
11 |
Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материалов (без НДС) |
15 |
60 |
2 000 |
Окончание таблицы 7.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
12 |
Отражена сумма НДС, предъявленная транспортной организацией |
19-3 |
60 |
360 |
13 |
Материалы оприходованы по учетным ценам |
10 |
15 |
31 500 |
14 |
Отражено списание материалов при их отпуске в основное производство |
20 |
15 |
31 500 |
15 |
Отражена сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от учетной цены (стоимость материалов по учетным ценам ниже их фактической себестоимости) |
16 |
15 |
500 |
16 |
Отражено списание материалов при отпуске в основное производство |
20 |
10 |
31 500 |
17 |
Списана в производство сумма выявленных отклонений (согласно расчету) |
20 |
16 |
500 |
18 |
Отражена сумма НДС по принятым материалам и транспортным услугам |
68-2 |
19-3 |
5760 |
При использовании учетных цен поступление материалов отражается с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей.
Вариант отражения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) устанавливается организацией самостоятельно и отражается в учетной политике. ТРЗ учитываются по отдельным видам или группам материалов.
Транспортно-заготовительные расходы или отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, на нужды управления и на иные цели, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов (на счета производства, обслуживающих производств и хозяйств и др.).
Списание отклонений в стоимости материалов и ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов исходя из отношения суммы остатка величины отклонения и ТЗР на начало месяца и текущих отклонений или ТЗР за месяц к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца по учетной цене.
Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонений или ТЗР на увеличение (удорожание) учетной стоимости израсходованных материалов.
В бухгалтерском учете поступление материалов, предназначенных для производства продукции, облагаемой НДС, использованные для изготовления продукции, не облагаемой НДС, приведены в табл. 7.2.
Таблица 7.2
Бухгалтерский учет поступления материалов, предназначенных
для использования в производстве продукции, не облагаемой НДС
№ п/п |
Факты хозяйственной жизни |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
1 |
Отражена покупная стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (без НДС) |
10 |
60 |
10 000 |
2 |
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов |
19-3 |
60 |
1 800 |
3 |
Произведена оплата за материалы, включая НДС |
60 |
51 |
11 800 |
4 |
Предъявлена к вычету сумма НДС по принятым на учет материалам |
68-2 |
19-3 |
1 800 |
5 |
Материалы отпущены для производства продукции, не облагаемой НДС |
23 |
10 |
10 000 |
6 |
Восстановлен НДС в размере суммы, ранее принятой к возмещению |
19-3 |
68-2 |
1 800 |
7 |
Восстановленная сумма НДС учтена в составе прочих расходов организации |
23 |
19-3 |
1 800 |
8 |
Восстановленная сумма НДС уплачена в бюджет |
68-2 |
51 |
1 800 |
Учет и формирование фактической себестоимости изготовления материалов самой организацией отражены в таблице 7.3.
Таблица 7.3
Бухгалтерский учет изготовления материалов самой организацией
№ п/п |
Факты хозяйственной жизни |
Дебет счета |
Кредит счета |
1 |
Отражена стоимость материалов согласно расчетным документам поставщика, без НДС |
10 |
60 |
2 |
Отражена стоимость НДС, предъявленная поставщиком материалов |
19-3 |
60 |
3 |
Произведена оплата за материалы, включая НДС |
60 |
51 |
4 |
Материалы отпущены в производство на изготовление новых материалов |
23 |
10 |
5 |
Отражены затраты вспомогательного производства на изготовление материалов: |
|
|
− начислена амортизация объекта основных средств, используемого при изготовление материалов |
23 |
02-1 |
|
− начислена заработная плата работникам, занятых изготовлением материалов |
23 |
70 |
|
− начислены страховые взносы от сумм оплаты труда работников, занятых изготовлением материалов |
23 |
69 |
|
6 |
Приняты к учету материалы, изготовленные во вспомогательном производстве |
10 |
23 |
7 |
Предъявлена к вычету сумма НДС, предъявленная по материалам |
68-2 |
19-3 |
Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами самой организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с их производством.
Учет и формирование фактических затрат на производство материалов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.
Фактическая себестоимость материалов, поступивших в счет вклада в уставный капитал организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями организации.
Бухгалтерский учет материалов, поступивших в счет вклада в уставный капитал организации, полученных безвозмездно, в результате ликвидации основных средств и в обмен на другое имущество отражен в табл. 7.4.
Таблица 7.4
Бухгалтерский учет по прочим поступлениям материалов
№ п/п |
Факты хозяйственной жизни |
Дебет счета |
Кредит счета |
1 |
2 |
3 |
4 |
Поступление материалов в счет вклада в уставный капитал организации |
|||
1 |
Объявлен уставный капитал организации, зафиксированный в учредительных документах |
75-1 |
80 |
2 |
Отражена стоимость материалов, поступивших в счет вклада в уставный капитал (в денежной оценке, согласованной учредителями организации) |
10 |
75-1 |
3 |
Отражена стоимость НДС, восстановленная передающей организации и указанная в документах по передаче материалов |
19-3 |
75-1 |
4 |
Предъявлена к вычету сумма НДС по полученным материалам (при условии использования материалов для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость) |
68-2 |
19-3 |
Безвозмездное поступление материалов |
|||
5 |
Отражена рыночная стоимость материалов, полученных безвозмездно |
10 |
91-1 |
6 |
Приняты к учету затраты по перевозке материалов, предъявленные транспортной организацией |
10 |
60 |
7 |
Принят к учету НДС с транспортных услуг |
19-3 |
60 |
8 |
Предъявлена к вычету сумма НДС, предъявленная по транспортным услугам |
68-2 |
19-3 |
Поступление материалов, полученных в обмен на другое имущество |
|||
9 |
Отражена стоимость объектов основных средств, передаваемого и по договору мены исходя из рыночной цены реализации (включая НДС) |
62 |
91-1 |
10 |
Учтена сумма НДС от стоимости объекта основных средств, переданного по договору мены |
91-2 |
68-2 |
11 |
Списана первоначальная стоимость переданного по договору мены объекта основных средств |
01-2 |
01-1 |
Окончание таблицы 7.4
1 |
2 |
3 |
4 |
12 |
Списана сумма накопленной амортизации по объекту основных средств, переданного по договору мены |
02-1 |
01-2 |
13 |
Списана остаточная стоимость переданного по договору мены объекта основных средств |
91-2 |
01-2 |
14 |
Определен финансовый результат от передачи объекта основных средств по договору мены (отражается в составе конечного финансового результата в конце месяца) |
91-9 |
99 |
15 |
Оприходованы материалы, поступившие по договору мены исходя из рыночной цены реализации объекта основных средств (без учета НДС) |
10 |
60 |
16 |
Отражена сумма НДС от стоимости поступивших по договору мены материалов |
19-3 |
60 |
17 |
Отражен зачет взаимных требований сторон при исполнении договора мены |
60 |
62 |
18 |
Предъявлена к вычету сумма НДС по принятым на учет материалов, исчисленная исходя из балансовой стоимости, переданного по договору мены объекта основных средств |
68-2 |
19-3 |